个人所得税综合退税的规定有哪些?
办理退税一般是需要办理年度个税汇算的,一是预缴税额高于应纳税额,需要申请退税的纳税人;二是预缴税额小于应纳税额,应当补税的纳税人(只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人,才需要办理年度汇算并补税)。
1、度综合所得全年收入额不足6万,但平时预缴个人所得税的。
2、年度符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有扣除的。
3、因年中就业、退职或部分月份没有收入等原因,导致前后税收优惠政策不一致。
4、没有任何受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过汇算清缴办理各项税前扣除。
5、中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得适用税率的。
6、预缴税款时,为享受或未足额享受税收优惠的。
7、有符合条件的公益慈善捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除等情形。
产生退税的原因主要是来自于两部分,一部分是累计预扣法的试算公式以及配套的专扣政策、优惠政策从而产生退税。最为常见的就是一些企业年初发的工薪、奖金较为集中,而专扣的累计数较少,就会产生预缴个人所得税,而后几个月的工资达不到预缴税款的话,年终汇算就会产生对年初预缴税款的汇算。当然这块收入不一定是低于6万元产生的,有专扣的话,有可能是8万等等。第二部分就是劳务报酬的退税,上半年全国各省、自治区对劳务报酬做了规范,很多扣缴单位履行了代扣代缴义务,对于只有单一劳务报酬收入,或者工薪所得适用税率低于10个点的,年终大概率会产生退税。
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