“营改增”跨期租赁合同纳税有哪些安排
来源:法律编辑整理 时间: 2023-05-05 11:01:48 114 人看过

试点纳税人如有在本地区试点实施之日前签订的经营租赁合同,可以选择继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税;同时,在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的经营租赁合同(下称跨期租赁合同),合同的标的物除极少特殊情况外,绝大部分是实施之日前购进或者自制的,也可以选择适用简易计税方法计税,纳税人选择哪种计税方法更合适,操作更简单呢?笔者通过分析前期试点情况来看,纳税人选择适用简易计税方法计算缴纳增值税,相对于继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税,不仅纳税额降低,操作也更加简单。

“营改增”对跨期经营租赁合同的规定

为保证“营改增”试点平稳过渡,体现结构性减税的改革思想,减轻纳税人负担,财税〔2013〕37号文件规定,试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的跨期租赁合同,在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税,需要说明的是,该条政策适用租赁服务,包括经营性租赁和融资性租赁。

同时,考虑到纳税人试点实施之日前购进或者自制的有形动产经营租赁服务,属于非增值税应税项目,其标的物产生的进项税额不得从销项税额中抵扣,财税〔2013〕37号文件规定,试点纳税人中的一般纳税人,以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税,需要说明的是,该条政策只适用经营租赁服务。同样对于增值税小规模纳税人,其提供应税服务适用简易计税方法计税,即提供的有形动产的经营租赁服务也适用简易计税方法计税。

在实务中,在本地区试点实施之日前签订的跨期有形动产经营租赁,其合同的标的物除极少特殊情况外,绝大部分是实施之日前购进或者自制的。也就是说,对于纳税人,对实施之日前签订的跨期有形动产经营租赁服务,可以选择在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税,也可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

两种计税方法下应纳税额的计算

如果继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税,有形动产经营租赁服务属于营业税服务业税目的租赁业子目,税率为5%,应纳营业税税额=营业额×5%;如果适用简易计税方法计算缴纳增值税,则按照3%征收率计算缴纳增值税,应纳增值税税额=销售额×3%。不考虑营业税价内税和增值税价外税的影响,营业税税率比增值税征收率高2%,纳税人缴纳的相关城市维护建设税和教育费附加也随之增加。

例如,某试点地区(该地区2013年8月1日起试点实施“营改增”)一般纳税人,有一笔在2013年8月1日前签订的跨期有形动产经营租赁合同,合同规定,2013年8月1日~2013年12月31日,该项有形动产经营租赁服务租赁费为80万元。

如果继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税,应纳营业税税额=80×5%=4(万元)。

如果适用简易计税方法计算缴纳增值税,不考虑营业税价内税和增值税价外税的影响,则应纳增值税税额=80×3%=2.4(万元)。

接上例,如果该纳税人为增值税小规模纳税人,其提供应税服务适用简易计税方法,不考虑营业税价内税和增值税价外税的影响,则应纳增值税税额=80×3%=2.4(万元),其计算结果和一般纳税人计算结果一致。

对比上述两种方法,应纳营业税税额比应纳增值税税额多1.6万元(4-2.4),纳税人缴纳的城市维护建设税和教育费附加也随之增加。

两种计税方法的纳税申报

在实务操作中,大部分试点地区规定,自本地区试点实施之日起,试点纳税人提供增值税应税服务(包括有形动产经营租赁服务),应当开具国税局监制的发票,停止使用原地税机关监制的发票。也就是说,如果继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税,就需要去主管地方税务机关申请代开发票。

经对比两种计税方法可以看出,“营改增”后,不管是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人,对于跨期有形动产经营租赁合同,都可以按照适用简易计税方法计算缴纳增值税。实际操作中,还需要注意以下几点:

1.试点纳税人中的一般纳税人,试点期间提供的跨期有形动产经营租赁合同的标的物是实施之日前购进或自制的有形动产经营租赁服务,才可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

2.试点纳税人中的一般纳税人选择适用简易计税方法计算缴纳增值税,应去主管税务机关备案,同时应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

3.跨期有形动产经营租赁合同,由于“营改增”,需要重新签订或者修订成符合缴纳增值税的合同。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2024年12月25日 20:35
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
律师普法
换一批
更多融资相关文章
  • 关于企业房产租赁的纳税安排
    房产税是以房屋为征税对象,按照房屋的计税余值或租金收入,向产权所有人征收的一种财产税。虽然房产税是小税种,在纳税人的税负构成中所占比例很小,但仍有筹划的空间。如房产税暂行条例规定了一些减免税条款,符合条件的企业可加以利用。比如,按规定,在房屋大修停用期间,可以免征房产税,前提是纳税人向税务机关提出申请,而有的纳税人由于疏忽没有申请,导致房产修理期间仍然缴纳了房产税。本文通过案例,就企业如何进行房产税筹划进行分析。设备和厂房分开租企业租赁大都涉及房屋租赁,例如出租车间、厂房、宾馆、门面房等,根据规定,要按租金收入的12%缴纳房产税。但往往企业出租的不仅是房屋设施自身,还有房屋内部或外部的一些附属设施,比如机器设备、办公家具、附属用品等,税法对这些设施并不征收房产税。如果把这些设施与房屋不加区别地同时写在一张租赁合同里,这些设施也要缴纳房产税,从而增加了企业的税负。例如,某大型生产企业A公司要
    2023-05-03
    331人看过
  • 车库租赁合同缴纳哪些税
    一、车库租赁合同缴纳哪些税一般纳税人汽车租赁的增值税税率13%,小规模纳税人征收率3%。《中华人民共和国民法典》第七百零三条规定,租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益,承租人支付租金的合同。在约定的期间内,出租人将资产使用权让与承租人以获取租金。租赁存在的主要原因有以下方面:节税、降低交易成本、减少不确定性。租赁是一种以一定费用借贷实物的经济行为,出租人将自己所拥有的某种物品交与承租人使用,承租人由此获得在一段时期内使用该物品的权利,但物品的所有权仍保留在出租人手中。承租人为其所获得的使用权需向出租人支付一定的费用(租金)。二、车库租赁合同注意哪些(一)租赁的期限、租赁的起止日期、每月租赁车位的费用以及违约责任等等。(二)车位的产权问题,要了解清楚车位是否有产权,还是只有使用权。拥有产权的车位可以再出售,而仅仅只有使用权的车位必须通过物业公司的介入才能转让,且费用会比有产权的车位低
    2023-06-04
    384人看过
  • 营改增出租土地租赁需要交多少增值税
    《财政部、国家税务总局关于进一步全面推进营业改革试点劳务派遣服务、收费道路通行费扣除等政策的通知》(财税〔2016〕47号),纳税人以经营租赁方式向他人租赁土地,按房地产经营租赁服务支付增值税。房地产租赁服务增值税税率为11%。以无形资产、不动产投资入股营改增后是否缴纳增值税?财税〔2016〕36号文件附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款“进项税额”规定:适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。上述规定中“取得不动产”包括了接受投资入股的方式,也就是说对将
    2023-08-18
    233人看过
  • 转租营改增前房产如何缴纳增值税
    营业税改征增值税即我们通常所说的营改增。指将缴纳营业税的项目改为缴纳增值税的项目,减少了纳税的环节,减轻了负税的企业的压力,调动了各界各个方面的积极性。由国家税务局和财政部共同管理。2012年首次在上海进行试点,试点的行业为“16”行业,分别是“陆、水路,航空以及管道运输方面的所有的交通运输行业和各种像是研发等方面的服务行业”。在之后的一年之内,分别在不同的省份开始实施,随后,也相继在不同的行业内开始实施。关于房屋方面的业务,首先房屋的租金是属于不动产租赁收入方面的,因此,有关房屋在营改增之前缴纳的增值税也是有相关规定的。如果是属于商务租赁,那么就与出租人以及取得房产的时间有一定的关系。若是在2016年4月30号之前取得的,那么可以按照简易的办法来征收税务;若是5月1号以后取得,则不能按照简易办法征税。而不管税收是否是以简易计税的方法来计算的,到最后均是以一般的计税方法来征收税务的。不同的
    2023-05-02
    269人看过
  • 营改增纳税人该注意的问题有哪些
    抵扣凭证管理营改增后,一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额-进项税额”计算得出。在销项税额既定的情况下,企业增值税税负取决于进项税额的大小。依据现行税法规定,纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此,“三票一证”的取得和管理,直接影响增值税税负,企业应该重视进项税额发票、凭证的管理。规范财务核算增值税税制下,对企业财务核算的规范性要求很高。现行税法规定,一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的,企业应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增
    2023-05-09
    291人看过
  • 到期租赁合同自动续签安排
    我国法律并没有自动续约的规定。按照相关法律的规定,到期不续签但继续租用,视为不定期租赁,您在终止合同前必须有合理的通知对方的期限即可。所谓定期租赁合同是指合同约定有明确的期限。不定期合同的产生有三种情形:当事人在合同中未约定明确期限;当事人约定租赁期限六个月以上的,应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的,视为不定期租赁;租赁期间届满,承租人继续使用租赁物,出租人没有提出异议的,原租赁合同继续有效,但租赁期限为不定期。租赁合同到期后未续签怎么办租赁合同到期后未续签的,承租人应当返还租赁物。根据有关规定,租赁期限届满,承租人应当返还租赁物。返还的租赁物应当符合按照约定或者根据租赁物的性质使用后的状态。租赁期限届满,房屋承租人享有以同等条件优先承租的权利。《中华人民共和国民法典》第四百九十条当事人采用合同书形式订立合同的,自当事人均签名、盖章或者按指印时合同成立。在签名、盖章或者按指印之前,当
    2023-07-02
    372人看过
  • 营改增后不动产经营租赁怎样节税
    出租不动产五种应税行为,可选简易计税从税制适用而言,一般纳税人不动产租赁服务。适用增值税税率为11%,其进项税额可以抵扣。而小规模纳税人适用增值税征收率,其进项税额不可以抵扣。简易征收适用5%的征收率,而实际征收率会小于5%,因为在征税时房租等内容会剔除掉含税的成分,这样就使得增值税征收的税费要低于5%,从而达到节税效果。1.一般纳税人将2016年4月30日之前承租的不动产对外转租的,可选择简易计税办法计税;一般纳税人承租方的租赁合同签订日期在营改增试点前的,转租业务可选择简易计税方法,转租不动产按照纳税人出租不动产缴纳增值税。2.房地产开发企业中的一般纳税人,出租自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。3.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。4.2016年4月30日前开工建设的
    2023-05-01
    337人看过
  • 营改增的应纳税额
    土地使用税
    转型后应纳税额计算规则(一)转型后认定为一般纳税人的,可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额,如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票,可按发票金额在销售额中扣除;如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额(二)转型后认定为小规模纳税人的,交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票,可按发票金额在销售额中扣除;其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票,也可按发票额在销售额中扣除,但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票,不可扣除销售额。土地使用税应纳税额的计算方法是什么土地使用税按纳税人实际占用的土地面积,依照规定的税额计算征收。其计算公式为:年应纳土地使用税税额=实际占用的土地面积单位适用税额。月应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税税额12。同一土地的
    2023-08-10
    423人看过
  • 营改增后厂房租赁税谁来承担
    一、营改增后厂房租赁税谁来承担无论营改增前还是营改增后,厂房租赁的税负都是由出租方承担的,厂房的承租方一般不需要承担厂房租赁产生的税负。1、个人出租非住房应缴纳以下税款:房产税:以租金收入12%计算缴纳;.营业税:以租金收入的5%计算缴纳;印花税:按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花;税额不足1元,按1元贴花。城市维护建设税及费附加:按纳税人所在地的不同适用7%、5%、1%三档税率和费附加率3%计算缴纳;个人所得税:每次收入不超过4000元的,减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,税率是20%。2、个人出租住房应缴纳以下税费:房产税:以租金收入4%计算缴纳;营业税:3%税率的基础上减半计算缴纳;城市维护建设税以及费附加:按纳税人所在地方不同适用7%、5%、1%三档税率与费附加率3%计算缴纳。个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收;个
    2023-05-04
    425人看过
  • 增值税税率的营改增内容有哪些
    增值税税率的营改增内容根据财政部财政部和国家税务总局《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税131号),总结并加以解释如下:(一)提供有形动产租赁服务,税率为17%。注:本条是对提供有形动产租赁服务适用增值税税率的规定。①有形动产租赁,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。②远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务属于有形动产经营性租赁,适用税率为增值税基本税率17%。(二)提供交通运输业服务,税率为11%。注:本条是对交通运输业服务的适用增值税税率的规定。对远洋运输企业从事程租、期租业务,以及航空运输企业从事湿租业务取得的收入,按照交通运输业服务征税,适用税率为11%。铁路运输服务未纳入本次营业税改征增值税试点范畴,仍按照现行营业税规定征收营业税。(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。注:本条是对提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)适用增
    2023-02-09
    73人看过
  • 房屋租赁营改增发票税率是多少
    一、房屋租赁营改增发票税率是多少(一)房屋租赁税增值税的税率为租金收入总额的5%,起征点为20000元。房屋租赁税对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税,按4%的税率征收房产税。(二)根据相关税收法律法规规定,营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、个人所得税、城镇土地使用税和地方教育附加由出租人缴纳。印花税由书立合同两方或两方以上当事人缴纳。增值税税率是指增值税应税产品的总体税额与销售收入额的比例。二、房屋租赁发票房屋租赁发票是专门针对房屋出租收入而设计开具的发票。房屋租赁发票是去房产所在地的地方税务局提出开具申请、办理开具手续,由地税局代为开具。一般租赁合同约定房屋租赁价格是否含税,如果含税,则由出租方去缴纳税金;如果不含税,则由承租方去缴纳税金。法律依据为贯彻落实国务院办公厅《关于加快培育和发展住房租赁市场的若干意见》,《通知》还对政策做了进一步细化土地政策
    2023-04-30
    232人看过
  • 不动产经营租赁如何缴纳增值税
    (一)一般纳税人(1)一般纳税人出租其20**年4月30日前取得的不动产,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。应预缴税款计算公式:应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%(2)一般纳税人出租其20**年5月1日后取得的不动产,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。应预缴税款计算公式:应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%一般纳税人出租其20**年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的,按照上述规定执行。(二)小规
    2023-02-19
    398人看过
  • 营改增后不动产租赁服务增值税税率是多少
    营改增后出租不动产增值税税率为11%。(自2018年5月1日起改为10%)和5%的征收率。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:1、2016年5月1日起,不动产租赁服务税率为11%。2、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。增值税税率:1、纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。2、提供交通运输、邮政、基础
    2023-03-22
    417人看过
  • 营改增小规模纳税人应该怎样报税,纳税方式又有哪些
    营改增小规模纳税人如何报税营改增小规模纳税人报税就是国税申报和地税申报,现在报税一般都是按季度申报或者按月申报,下面就为大家详细介绍营改增小规模纳税人如何报税:首先是国税的申报:登录国税申报系统,插入数字证书,在系统里填写增值税纳税申报表,一般而言需要填写是销售额项和减免税额,其他的数据要么为自动计算要么就是征管的基础数据,填好申报表后进行保存,点击“我的权限”----小规模纳税人增值税---增值税确认申报,点击此功能项后,系统自动审核校验,凡填写报表有不符合要求的,均提示出相应信息,用户需根据提示信息修改相应申报表,保存成功后可再次上传申报数据。页面中看到申报成功字样可表示本次申报成功。其次是地税的申报:地税其实和以前一样,就是不需要再选择营业税了,继续申报个税、城建、教育费附加、地方教育费附加等即可。营改增小规模纳税人纳税方式有哪些(1)网上报税:这是现在最常用的一种方式,开通扣款协议
    2023-05-05
    271人看过
换一批
#商业招商
北京
律师推荐
    展开
    #融资
    词条

    融资从广义上讲也叫金融,就是货币资金的融通,当事人通过各种方式到金融市场上筹措或贷放资金的行为。从狭义上讲,融资即是一个企业的资金筹集的行为与过程。 融资方式分别是基金组织、银行承兑、直存款、银行信用证、委托贷款、直通款、对冲资金。... 更多>

    #融资
    相关咨询
    • 营改增营改税后二手房转租如何缴纳增值税
      贵州在线咨询 2022-05-29
      一般纳税人出租房屋,按照税率百分之十一计算应纳增值税销项税额,可以抵扣进项税额。如果出租的房屋是在营改增以前即2016年4月30日前取得的,可以选择适用简易计税方法,按照百分之五的征收率计算应纳税额。
    • 营改增后房屋买卖缴纳哪些税
      西藏在线咨询 2022-08-22
      购买房屋所需要的费用并不只是建筑面积与单位面积售价的乘积,还需要交纳一些国家规定的税费。国家对这些费用的收取标准有明确的规定。下面列出了各种税费的税率、收取单位及收取条件。一、印花税:为房价的0.05%,由税务局收取;二、契税:为房价的4%;除了税费以外,还需交纳以下费用:一、房屋买卖手续费:买卖双方各为房价的0.5%。由房地局收取;二、公证费:外销房买卖双方各为房价的0.3%。内销房若客户需要公
    • 营改增出租土地租赁需要交多少增值税
      澳门在线咨询 2021-10-19
      《财政部、国家税务总局关于进一步全面推进营业改革试点劳务派遣服务、收费道路通行费扣除等政策的通知》(财税〔2016〕47号),纳税人以经营租赁方式向他人租赁土地,按房地产经营租赁服务支付增值税。房地产租赁服务增值税税率为11%。
    • 营改增后厂房租赁税谁来承担
      青海在线咨询 2022-07-09
      无论营改增前还是营改增后,厂房租赁的税负都是由出租方承担的,厂房的承租方一般不需要承担厂房租赁产生的税负。 1、个人出租非住房应缴纳以下税款:房产税:以租金收入12计算缴纳.营业税:以租金收入的5计算缴纳印花税:按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花税额不足1元,按1元贴花。 城市维护建设税及费附加:按纳税人所在地的不同适用 7、 5、1三档税率和费附加率3计算缴纳个人所得税:每次收入不超过4000
    • 房屋租赁税率营改增怎么交税了呢?
      黑龙江在线咨询 2022-07-31
      小规模纳税人出租不动产适用5%征收率。出租不动产预交税款=[含税销售额/(1+5%)]*5%;机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/(1+5%)]*5%-已预交税款