一、重组概念
重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。属于重组的事项主要包括:
①出售或终止企业的部分经营业务;
②对企业的组织结构进行较大调整;
③关闭企业的部分营业场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。
重组还包括股份分拆、合并、资本缩减(部分偿还)以及名称改变。
二、重组固定资产怎么处置
企业因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产,其会计处理一般经过以下几个步骤:
第一、发生的清理费用。固定资产清理过程中发生的有关费用以及应支付的相关税费,借记固定资产清理科目,贷记银行存款、应交税费等科目。
第二、出售收入和残料等的处理。企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,应冲减清理支出。按实际收到的出售价款以及残料变价收入等,借记银行存款、原材料等科目,贷记固定资产清理科目。
第三、固定资产转入清理。固定资产转入清理时,按固定资产账面价值,借记固定资产清理科目,按已计提的累计折旧,借记累计折旧科目,按已计提的减值准备,借记固定资产减值准备科目,按固定资产账面余额,贷记固定资产科目。
第四、清理净损益的处理。固定资产清理完成后的净损失,属于生产经营期间正常的处理损失,借记营业外支出——处置非流动资产损失科目,贷记固定资产清理科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的,借记营业外支出——非常损失科目,贷记固定资产清理科目。固定资产清理完成后的净收益,借记固定资产清理科目,贷记营业外收入科目。
第五、保险赔偿的处理。企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失,应冲减清理支出,借记其他应收款、银行存款等科目,贷记固定资产清理科目。
固定资产清理明细账
关于固定资产清理的核算程序:
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,
借:固定资产清理(转入清理的固定资产账面价值)
累计折旧(已计提的折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷:固定资产(固定资产的账面原价)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税,
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交营业税
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(5)应由保险公司或过失人赔偿时,
借:其他应收款
贷:固定资产清理
(6)固定资产清理后的净收益,
借:固定资产清理
贷:营业外收入——处理固定资产利得(属于生产经营期间)
(7)固定资产清理后的净损失,
借:营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)
营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)
贷:固定资产清理。
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