进口消费税能否抵扣-法师兄

进口消费税能否抵扣

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-15 08:11:45 387 人看过

一、进口消费税能否抵扣

消费税部分可以扣除，消费税扣除范围包括：

1、以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；

2、以外购或委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；

3、以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；

4、以外购或委托加工收回的已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火；

5、以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；

6、以外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；

7、以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

8、以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

9、以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

二、消费税的计算依据

消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

三、进口消费税的计算公式

1、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率

2、实行从量定额计征应纳税额的计算

应纳税额＝应税消费品数量×消费税定额税率

3、实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×消费税税率＋应税消费品进口数量×消费税定额税额。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多消费税相关文章

配套设施
井与管道能否抵扣进项税

1、井能否抵扣进项税(1)一般企业用井属于构筑物不能抵扣进项税《增值税暂行条例实施细则》规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能移动的资产，属于不动产，因此修建井所用材料、人工不能抵扣进项税。《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋;所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物;所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。《固定资产分类与代码》

2023-05-04

86人看过
配套设施
特殊行业能否抵扣进项税

1、井能否抵扣进项税(1)一般企业用井属于构筑物不能抵扣进项税《增值税暂行条例实施细则》规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能移动的资产，属于不动产，因此修建井所用材料、人工不能抵扣进项税。《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋;所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物;所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。《固定资产分类与代码》

2023-05-05

157人看过
产品
进项税能否使用免税农产品进行抵扣？

一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品可以抵扣进项税，取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额；纳税人购进用于生产销售或委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。购买免税农产品可以抵扣进项税购进免税农产品可以抵扣进项税。农产品基本上都属于低税率的产品。在增值税暂行条例中，对这些货物所适用的税率为低税率，低税率产品内容如下：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物。免税农产品免的是增值税。免税农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农产品，这些初级农产品必须是农业生产者指个人或单位自产自销的才能免税。法律依据：《中

2023-07-04

70人看过
农业生产
公司购进玉米能否抵扣进项税额

网友提问：某新办玉米加工企业系增值税一般纳税人，主要加工玉米淀粉和玉米油，同时生产副产品玉米粕。公司购进玉米能否抵扣进项税额?专家解答：《财政部、国家税务总局关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知》(财税[2011]34号)规定，自2011年4月20日起至6月30日，纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物，不得开具农产品收购发票并计提进项税额。如该公司玉米深加工只生产玉米淀粉和玉米油，那么购进玉米时不得开具农产品收购发票，但由于同时生产用作饲料的玉米粕，该公司向农业生产者收购玉米时可以开具农产品收购发票。《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税[2001]121号)规定：“免税饲料产品范围包括：(一)单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外

2023-05-04

490人看过

纳税人
答：抗癌药进项税额能否抵扣？

不可以抵扣。一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。二、对进口抗癌药品，减按3％征收进口环节增值税。三、纳税人应单独核算抗癌药品的销售额。未单独核算的，不得适用简易征收政策。四、本通知所称抗癌药品，是指经国家药品监督管理部门批准注册的抗癌制剂及原料药。抗癌药品清单。抗癌药品范围实行动态调整，由财政部、海关总署、税务总局、国家药品监督管理局根据变化情况适时明确。22种抗癌药纳入医保2019年医保谈判后，最终有22种药进入医保，降幅范围超过50％，而治疗经典型霍奇金淋巴瘤的信迪利单抗注射液（达伯舒）是唯一进入医保的PD－1抗体药，价格也从7838元（10ml：100mg／瓶）降至2843元，降价幅度高达63．73％。《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，

2023-07-13

318人看过
纳税人
新购车辆是否能进项税抵扣?

问：新购车辆是否能进项税抵扣？答：根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入应交税金一应交增值税（进项税额）科目。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的

2023-04-24

387人看过
会计核算
公司班车运费发票是否能抵扣进项税

我公司，接送员工上下班的车辆外包给运输公司，运输公司开具运费发票，我单位能否抵扣7%的进项税？《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定：第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定

2023-06-07

265人看过
人民币
进口应税的消费品

(1)从价定率:组成计税价格二(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)应纳消费税税额=组成计税价格x消费税税率(2)从量定额时:应纳消费税税额二应税消费品数量x消费品单位税额(3)混合征收时:应纳消费税税额二组成计税价格x消费税税率+应税消费品数量x消费品单位税额进日卷烟有特殊的计税方法，进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定:(1)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格二(关税完税价格十关税+消费税定额税率)/(1一消费税税率)。其中，关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额;消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元(依据现行消费税定额税率折算而成);消费税税率固定为30%o(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格〕50元人民币的，适用比例税率为45%;每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格

2023-06-07

466人看过

产品
购进生产免税产品增值税能否抵扣？

问：我是一户矿肥生产企业，既生产应税产品磷矿石，又生产免税产品钾铵，请问我购进的生产免税产品的机器设备是否可抵扣？答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。根据上述的规定，增值税一般纳税人购入的设备，只要不是专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，取得符合法规规定可抵扣的凭证，按规定可以抵扣。

2023-04-24

201人看过
银行贷款
当期进项税额能否抵扣欠税的差错

一、代购货物要严格划分税种例：某冶金产品经销公司(甲公司，增值税一般纳税人)接受委托为某建筑工程公司(乙公司)代购一批钢材，不含税销售额210万元。甲公司按销售额的6%向公司收取服务费，共收取服务费12.6万元，购货所需货款由乙公司支付，甲公司负责钢材采购及运送，增值税专用发票由销售方开具给甲公司后，甲公司将取得的费用合并销售额为乙公司开具增值税专用发票。甲公司按营业税税目中服务业计税，税率5%，核算后记应交营业税0.63万元(即12.6×5%)。正确核算依据：代购货物行为必须同时具备以下三个条件的不征收增值税，可按营业税计算交税，对不同时具备三个条件的均收增值税。一是受托方不垫付资金;二是销货方将发票开具给委托方并由受托方将此笔业务事项发票转交给委托方;三是受托方按销售方实际收取的销售额和增值税税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。甲公司在核算处理上不符合上述规定的第二、三条，所以，甲

2023-05-04

352人看过
法律综合知识
企业前期筹备费用能否进行增值税抵扣

确实可以如此操作，按照相关法律法规规定，在企业筹备阶段所产生的所有费用，包括前期筹备费用在内，均可申报增值税予以抵扣。详细而言，假如在企业办理税务登记到被正式认定或登记为一般纳税人这段时间内，并未能获得任何生产经营收入，同时也没有按销售额及适用征收率的简易方法来简单估算并申报缴纳增值税的话，那么在此期间获取的增值税扣税凭证便能够在成功认定或登记为一般纳税人之后，用于抵扣相应的进项税额。除此之外，根据新的税收法律，开（筹）办费并未明确定义为长期待摊费用，因此企业有权利选择在业务刚起步那年的年底一次性全额扣除这项费用，或者遵循新税收法规关于长期待摊费用的规定来处理这笔款项，但是不论选择哪种处理方式，都必须是单选形式，且一旦做出决定，就不能再进行更改。《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中

2024-04-27

312人看过
消费税
燃料油消费税抵扣税的计算

以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，在同一生产过程中既可以生产出乙烯或其他化工产品等非应税消费品同时又生产出裂解汽油等应税消费品的，外购或委托加工收回石脑油允许抵扣的已纳税款计算公式如下：(一)外购石脑油当期准予扣除外购石脑油已纳税款=当期准予扣除外购石脑油数量×收率×单位税额×30%收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100%(二)委托加工收回的石脑油当期准予扣除的委托加工成品油已纳税款=当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款×收率收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100%以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品的生产企业，应按照上述计算公式分别计算2003年、2004年、2005年年平均收率，将计算出的年平均收率报主管税务机关备案。

2023-05-05

302人看过

消费税
成品油消费税如何抵扣

一、成品油消费税如何抵扣1、纳税人按照现行政策规定,以外购、进口和委托加工收回汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油（以下简称应税油品）用于连续生产应税成品油，准予从成品油消费税应纳税额中扣除应税油品已纳消费税税款。2、纳税人外购应税油品连续生产应税成品油，其取得的外购应税油品增值税专用发票开具时间为2014年11月28日（含）以前的，按照调整前的成品油消费税税率计算扣除消费税；增值税专用发票开具时间为2014年11月29日（含）以后的，按照调整后的成品油消费税税率计算扣除消费税。纳税人以进口、委托加工收回应税油品连续生产应税成品油，分别依据《海关进口消费税专用缴款书》《税收缴款书（代扣代收专用）》，按照现行政策规定计算扣除应税油品已纳消费税税款。3、纳税人应当严格按照《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》（国税发〔2006〕49号）规定建立成品油抵扣税款台账，作为

2023-05-29

496人看过
海上运输
海上运输发票能否抵扣进项税

我公司想运一批货，通过海上轮船运来，不知道海上的运输发票是否和汽车运输一样可以抵扣，抵7%的税?【律师解答】海运发票不得抵扣进项税，运输发票按7%抵扣的仅限于铁路、公路、内河等，但不包括海运。(一)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。(二)一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。(三)一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。(四)一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。(五)一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票

2023-06-14

329人看过