每个人都要交税,交税是每个人的义务,然而纳税的主体不同,相关的纳税规定也是不同的有区别的,所以说小规模纳税人和一般纳税人的纳税的相关不一样的,但是随着社会的发展,国家对于法规的改变,相应的他们二者的区别也是有所改变的,那么小规模纳税人和一般纳税人的区别新法规是怎么描述?
小规模纳税人和一般纳税人的区别
一、认定条件不同
主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
二、帐务处理上区别
在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同,小规模纳税人不能抵扣进项税。
一般纳税人处理为
借:库存商品等
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款/银行存款等
小规模纳税人为
借:库存商品等
贷:银行存款等
三、税收管理规定的区别
一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
四、税率与征收率不同
一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。
五、小规模纳税人纳税比一般纳税人要更少。
营改增之后的小规模纳税人和一般纳税人的区别
(1)认定条件上的差异表现:
从事生产货物或提供应税劳务,或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准),年应税销售额大于50万元为一般纳税人;从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额大于80万元为一般纳税人;应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额),大于500万元为一般纳税人;
(2)账务处理上的差异表现:
在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同;
一般纳税人处理为
借库存商品等
借应交税金-应交增值税(进项税额)
贷银行存款等
小规模纳税人为
借库存商品等
贷银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税
(3)税收管理规定上的差异:
一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
(4)税率上的差异表现:
一般纳税人:基本税率17%;小规模纳税人:基本征收率统一为3%(特殊规定除外)。
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