2023关于股权转让营业税的规定有哪些（二）-法师兄

2023关于股权转让营业税的规定有哪些（二）

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-03 19:20:20 158 人看过

《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。但此纳税人不包括个人。《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税〔2009〕111号)第一条规定，对个人(包括个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

企业整体产权转让不缴税

按照现行营业税法规定，股权转让行为不征税，企业整体产权转让行为亦不征税。《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》(国税函〔2002〕165号)就《海南省地方税务局关于海南省**国有资产经营管理公司转让富岛化工有限公司全部产权是否征收营业税问题的请示》问题批复如下：根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产，转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。由于股权转让而致的产权发生转让，实际上就是股权转让的一种形式，因而是不征税的。

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一、零对价转让股权税费目前我们国家税收政策是依法收税，法无规定的一律不征税。根据税收规定：1、有价证券转让，应缴纳税种主要有：契税、营业税、所得税。2、股权收益根据税法规定，按照收益额的20%收税，股权转让中没有收益的转让，不收税。3、零对价转让股权，属于没有收益的管权转让，法定不收所得税。4、根据税法规定，凡是转让都应缴纳契税和营业税，这是必须。从理论上讲，股权转让的价格应是股权转让双方意思自治的结果，零转让不为法律所禁止。事实上，股权零转让越来越多的被运用在企业股权重组中，选择股权零转让通常基于以下理由：1、转让双方为关联方，股权转让的目的主要为重塑股权架构。2、避免关联方的资金往来。3、应用于员工激励，将部分奖励股权转让给主要的管理人员和技术人员。4、股权置换，有时股权置换主体不对等，不能直接采用股权置换，可采用两次股权零转让或象征性价格转让实现。股权零转让在税收上不同于一般的股权转

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（一）股权转让的事先批准及有关程序（一）批准设立企业的审批机关的批准；（参照规定一）（二）中国投资者投资国有资产的股权发生变化（包括增加）时，变更股权的价值，必须经有关国有资产评估机构评估，并经国有资产管理部门确认。确认后的评估结果作为权益变动定价的依据；（参见第1条）（3）以外汇形式转让权益（无论是持有的还是购买的），应当经国家外汇管理局批准。（1）原登记机关为企业股权变更登记机关，经外经贸部批准的股权变更，由国家工商行政管理总局或外经贸部委托的原登记机关登记；（参见第1条）（2）外国投资者转让全部股权后，应向企业登记机关申请企业变更登记（外商投资转内资）；（参见第1条）（3）税务登记发生变更时，工商行政管理机关应当自办理变更登记之日起30日内向税务机关申请办理税务登记变更；（参见条例二）实际经营期限不满10年的，应当缴纳优惠和其他税款“两免三减半”带来的优惠待遇；（见条例三）外汇登记变

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外商投资企业股权转让有关营业税怎么处理

股权转让行为不属于营业税征税范围，不应征收营业税。企业发生股权转让，不论是企业部分股东将其拥有的部分(或全部)股权转让给企业内的其他股东或企业原股东外的投资者，还是企业的所有股东将其部分(或全部)股权转让给企业原股东外的投资者，都是企业的所有权发生变化，并未涉及到企业的具体不动产、无形资产等资产的所有权发生转移。企业资产的所有权属于企业法人。企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在(既使企业的股东已全部更换，或企业名称也已改变)，其股权转让不会涉及到企业的具体不动产、无形资产等资产的所有权发生转移，也就没有发生销售不动产和转让无形资产的行为，因此，这种股权转让行为也不应按“销售不动产”等税目征收营业税。对上述股权转让行为，按照《营业税税目注释》中“销售不动产”和“转让不动产”等税目的规定，若被转让的股权是股东原以不动产或无形资产投资入股而形成的，无论是一次转让还是分次转让

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