交易性金融资产怎么进行财务核算-法师兄

交易性金融资产怎么进行财务核算

来源：互联网时间： 2023-06-12 16:36:55 54 人看过

(一)交易性金融资产的取得

取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(二)交易性金融资产的现金股利和利息

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。

(三)交易性金融资产的期末计量

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

(四)交易性金融资产的处置

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多融资相关文章

融资
如何对融资购买无形资产进行核算

一、核算原理：融资购买无形资产实际上分两项业务来处理：一项业务是购买无形资产;另一项业务是向销售方借款，因此我们要考虑货币时间价值，利用现值计价法来确认无形资产的成本。由于向卖方借了钱，我们除计算无形资产的成本外,还要计算每期支付给卖方的利息，即为未确认融资费用的摊销额。二、核算具体思路：第一步，利用现值计价法确认无形资产的成本=购买价款的现值=每期付款额*年金现值系数分录：借:无形资产未确认融资费用贷:长期应付款第二步，计算未确认融资费用=实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额第三步，确认每年未确认融资费用的摊销额(每期支付给卖方的利息)=购买价款的现值余额*利率购买价款的现值余额=购买总价(每年因付清一部分而减少)-未确认融资费用(每年因被摊销而减少)分录：借:长期应付款贷:银行存款借:财务费用贷:未确认融资费用

2023-04-27

305人看过
融资
如何处理特殊的交易性金融资产

1、相关交易费用的处理原则上为取得资产发生的交易费用都应当计入取得资产的成本中，但交易性金融资产却不同。假设把交易费用计入到取得的交易性金融资产的成本中，当期末交易性金融资产公允价值发生变动的时候，期末时资产的公允价值和取得资产时的成本的差额为公允价值变动，公允价值变动额要计入“公允价值变动损益”中，但发生的交易费用是公允价值变动损益吗?很显然不是。所以只能把它单独计入投资收益中才行。2、处置时的会计处理在处置交易性金融资产时，一方面要将售价与账面价值的差额计入投资收益，另一方面，要将持有期间由于公允价值变动累计形成的公允价值变动损益转入投资收益。为什么要将持有期间的累计公允价值变动损益转入投资收益呢?举个栗子，比如甲公司于2013年5月1日取得一项交易性金融资产，付出价款150万元，2013年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为200万元，2014年3月31日，甲公司将该项金融资产

2023-03-02

290人看过
融资
涉及交易性金融资产的如何做账

（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置交易性金融资产科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允价值变动进行明细核算，公允价值变动损益科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。（3）交易性金融资产的主要账务处理：①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发

2023-04-24

290人看过
会计处理
交易性金融资产的会计处理是怎样的

企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。甲公司账务处理如下：(1)2007年3月20日，购买A公司股票时：借：交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金—存出投资款10000000(2)支付相关交易

2023-06-12

483人看过

融资
如何确认交易性金融资产的投资收益

交易性金融资产投资收益的确认。企业取得的长期股权投资的入账价值包括已宣告但尚未支付的现金股利，应当确认为入账成本。2。企业持有交易性金融资产期间，资产负债表日，被投资单位宣告分派的现金股利（计入价格的除外）或企业按照分期付款（到期时不一次性还本付息）和一次性还本付息债券的票面利率计算的利息投资确认为应收款项，计入“应收股利”或“应收利息”科目，计入当期投资收益（增加企业当期损益）。新宣布的现金股利（股票投资）借方：应收股利贷方：投资收益（影响当期损益）收到的现金借方：银行存款贷方：应收股利确认新利息（债券投资）借方：应收利息贷方：投资收益（影响当期损益）收到的现金借方：银行存款借方：银行存款贷方：应收利息

2023-05-08

95人看过
融资
金融资产的核算差异

(一)金融资产的分类按照新会计准则的要求，金融资产在初始确认时分为四大类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(以下简称交易性金融资产);(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售金融资产。(二)不同类别金融资产会计处理的差异(1)计量属性不同。交易性金融资产和可供出售的金融资产采用的是公允价值计量属性;持有至到期投资、贷款和应收款项采用的是历史成本计量属性。(2)公允价值变动的会计处理不同。资产负债表日，交易性金融资产公允价值的变动应计入当期损益;可供出售金融资产公允价值的变动计入“其他综合收益”;持有至到期投资、贷款和应收款项公允价值变动不作会计处理。(3)资产减值损失的会计处理不同。持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，应当将其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失，计人当期损益，同时计提资产减值准备(坏账准备);交易性金融资产不提减

2023-06-20

182人看过
融资
交易金融资产的条件

（1）收购金融资产的目的是在不久的将来出售这些资产。例如，为赚取差价而购买的股票、债券和基金。（2）属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，有客观证据表明企业近期采用短期获利法管理该组合。（3）金融衍生品。但是，企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同衍生工具，与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩，必须通过交付该权益工具结算。交易性金融资产的会计处理一、企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等，以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产计入当期损益的变动。衍生金融资产不计入本科目。企业代销证券（证券）可在本账户核算，也可单独设置“1331代销证券”账户。二是按照交易性金融资产的类别和品种，即“成本”和“公允价值变动”进行详细核算。（1）企业取得交易性金融资产时，按

2023-05-08

101人看过
货币
财务人员怎么核算货币资金

财务人员应该从以下几方面做好货币资金核算：①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银

2023-06-12

417人看过

融资
交易性金融资产的确认和账务处理分别指的是什么

一、交易性金融资产的确认新会计准则规定，满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3.属于衍生工具。主要指期权和期货。但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。由上述交易性金融资产的三个条件可以看出，如果一项金融资产被划作交易性金融资产必须满足以下条件：1.企业取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售，获取差价，而且企业初次确认时即确定其持有该项金融资产的目的是短期获利。所以，旧准则下的仅仅是为了出售获利而进行的短期投资，应当属于交易性金融资产。2.该项金融资产必须存在活跃的交易市场，在市场上有报价，从而

2023-06-01

186人看过
融资
交易性金融负债是什么

交易性金融负债公明词语，它是在交易的过程当中所形成的一种负债模式，这种负债通常是以短期的获利模式而进行的，它一般是指企业经常所使用的短期的交易进行获利的，这样一种模式来进行融资，把大资本的一部分融到自己的公司来，而在这种情况下，由于自己的一些支出和成本会产生负债，比如说短期债券等等。有几以下几个特点的负债才可以叫做交易性的金融负债：首先，目的是为了在短期之内能够出售自己的产品，或者是回购一些产品，也这样为目的的负债才可以称作交易性金融负债。其次，交易性金融负债不是整个的金融资本的融合过程，它只是企业采用短期内的出售或回购这样的经营管理模式其中的一部分而已。第三，交易性金融负债不是本身就可以单独存在的，它的存在是基于企业的融资模式和盈利模式，也就是一如衍生的金融工具和金融手段，他必须要依靠企业其他政策儿存在，也依靠企业其他政策的变化发展而本身进行变化发展。此外，在一些情况下，一些金融负债可以

2023-06-17

109人看过
融资
融资融券系列之五：投资者如何进行融资融券交易

一、什么是融券交易融券交易是指，投资者向证券公司交纳一定保证金，融入一定数量证券并卖出交易行为。投资者融入证券不进入其信用证券账户，而是在融券卖出成交当日结算时由证券公司代为支付，卖出证券所得资金除买券还券外不得作其他用途。投资者信用账户内融券卖出资金及其他资金证券，整体作为其对证券公司所负债务担保物。融券交易为投资者提供了新盈利方式和规避风险途径。投资者如果预期证券价格即将下跌，可以借入证券卖出，而后通过以更低价格买入还券获利；或是通过融券卖出来对冲已持有证券价格波动，以套期保值。然而投资者应清醒认识到，融券交易作为卖空交易，相对买入交易蕴含着更大风险。如融券交易仅出于投机目，当卖出证券价格可能持续上涨，投资者将产生无限损失。同时融券交易具有杠杆特性，将进一步放大风险。二、融券交易特点1、融券标证券可供融券卖出证券品种，称为融券标证券。沪深证券交易所根据证券股东人数、流通市值、换手率、波

2023-04-12

127人看过
审计机关
各单位怎么真实的进行财务核算

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。知识拓展：进一步提高认识，转变观念。实行会计集中核算改革是财政支出管理和财务会计核算方式的一项重要改革，实行会计集中核算后，单位会计核算与财务管理职能相对分离。建立健全有效的内部财务管理制度。建立健全有效的单位内部财务管理制度是单位财务管理的重要环节。相关知识点一、审计机关对哪些部门进行监督审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。知识拓展：审计机关有权对本级各部门的预算执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。然而，在审计监督过程中，审计机构和审计人员时常处于被动地位。从实际运行来看，我国国家审计监督的主体和执法的主体均为审计机构和审计人员，而在审计机构和审计人员受

2023-02-21

258人看过

融资
交易性金融资产的概念及条件特点是什么

交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。交易性金融资产的条件满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：（1）取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具

2023-04-27

283人看过
融资
什么是交易性金融资产的收购、持有和出售

企业为核算取得交易性金融资产、收取现金股利或利息、处置等业务，应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的企业持有的金融资产，也通过“交易性金融资产”科目核算。（1）取得交易性金融资产借款：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（交易费用）应交税费增值税（进项税）借款：其他货币资金银行汇票及其他交易费用对新增境外资产中可直接归属于购买、发行或处置金融工具的部分费用，包括支付给代理人、咨询公司、证券公司的手续费和佣金等必要费用。（2）交易性金融资产的现金股利和利息（借：应收股利（应收利息）贷：投资收益（三）交易性金融资产的最终计量（公允价值变动）（借：公允价值变动）（公允价值变动损益）（2）公允价值变动（借：公允价值变动）公允价值）动态损益贷款：交易性金融资产公允价值变动（四）交易性金融资产处置贷款：其他货币资金贷款：交

2023-05-08

251人看过