营业税“税前扣除”的纳税如何筹划-法师兄

营业税“税前扣除”的纳税如何筹划

来源：互联网时间： 2023-05-04 18:34:07 308 人看过

营业税的计税营业额，是指纳税人向对方收取的全部价，包括在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等，但同时又根据某些业务的具体特点制定了若干“税前扣除”的特殊规定。纳税人应注意用足这些“扣除”政策，以减轻税负。

1.运输企业自我国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额;对于联运业务，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费等费用后的余额为营业额。

2.旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票等代付费用后的余额为营业额。

3.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

4.转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

5.外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

6.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。该公司支付给其他单位的制作费不得扣除。

7.税法规定，单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣缴义务人;单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多营业税相关文章

增值税
增值税递延纳税如何筹划

购进扣税法是指工业生产企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，在购进的货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额(当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣)。增值税实行购进扣税法，固然不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负创造了条件。[例]某工业企业1月份购进增值税应税商品2000件，增值税专用发票上记载：购进价款200万元，进项税额34万元。该商品经生产加工后销售单价2400元(不含增值税)，实际月销售量100件(增值税税率17%)，则各月销项税额均为4.08万元(2400×100×17%)。但由于进项税额采用购进扣税法，1～8月份因销项税额32.64万元(4.08×8)不足抵扣进项税额34万元，在此期间不纳增值税。9月、10月分别缴纳2.72万元和4.08万元，共计6.8万元(4.08×10-34)

2023-05-04

461人看过
法律综合知识
纳税筹划合伙企业怎么税收筹划

合伙企业最大的特点是在合伙企业中，合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。由于合伙企业从整体而言带有松散性，不能算是一个独立核算企业，因此，与个人独资企业一样，从2000年1月1日起，对合伙企业停止征收企业所得税，各合伙人的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。案例：某合伙企业是由4个合伙人出资组建的，各人的出资均为25％，经营了1年以后，获得了12万元的税前利润。根据现行税法，不对这部分所得征收企业所得税，而仅在分配利润时征收一道个人所得税。当合伙企业分红时，各合伙人应缴纳的个人所得税为：120000÷4×20％－1250＝4750（元）。征税后，各合伙人所得的净收益为：30000－4750＝25250（元）。这样，合伙企业的每个合伙人实际税收负担率为：4750÷30000×100％＝15．83％．值得一提的是，对个人独资企业和合伙企业经营所得，其个人所得税应

2024-03-18

170人看过
会计核算
税基式纳税筹划——存货计价纳税筹划（上）

应纳税额是计税依据乘以税率得出来的，故要想降低纳税额，一个主要的思路就是减少税基。由于流转税的税基是全部销售额或营业额，降低税基相对难以操作，所以税基式纳税筹划主要表现在所得税方面。所得税的税基即计税依据是应纳税所得额：应纳税所得额＝收入总额－成本、费用等支出由于收入总额的弹性比较小，故纳税筹划降低税基是在会计处理遵守会计各项制度和准则的前提下，增大成本支出和费用的摊销。常见的筹划技术有以下几种：一、存货计价纳税筹划（一）存货计价的方法类别存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品——以前它们被通称为材料。企业的材料是物资生产过程的劳动对象，在生产过程中有的被人们用来加工，构成产品的主体部分。材料与作为劳动资料的固定资产相比，具有明显的特点。材料经过一个生产周期，就要全部消耗掉，或者改变其原有的实物形态

2023-06-07

259人看过
营业税
企税筹划：建筑施工企业营业税筹划

建筑施工企业作为营业税纳税主体之一，其应纳税额是按营业额乘以税率计算缴纳的，而营业税率比较单纯，节税余地不大，但营业额极富弹性，有相当大的税收筹划空间。笔者认为结合我国当前税法有关规定和建筑施工企业现状，可从以下几个方面进行筹划。利用计税依据进行筹划税法规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原料及其他物资和动力的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程价值的，营业额包括设备的价款，根据此规定，纳税人可通过筹划取得节税效果。根据上述规定，对于前者，无论是包工包料工程还是包工不包料工程，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款。但包工包料与包工不包料的最大区别在于是否将材料的供应纳入施工企业的施工过程中。一项工程虽然使用同样的材料，但由于材料的供应渠道不同，必然会使施工企业的计税依据不同。建设单位一般是直接从市场上购买，价格较高，会使施

2023-05-05

218人看过

营业税
营业税纳税筹划重点内容有哪些

营业税的税收筹划，要从纳税人、计税依据及税率三个方面来考虑。由于营业税的税率是按行业设置的，不同的行业适用税率不同，只要行业确定，税率的筹划空间并木大。而纳税人和营业额的筹划成为营业税税收筹划的重点内容。一、纳税人的筹划1、规避税收管辖权，避免成为纳税人的筹划营业税暂行条例规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。2、提供应税劳务的筹划通常情况下，一项劳务的提供，一般由两个环节构成，即劳务的提供环节和劳务的使用环节。所谓“应税劳务发生在境内”，是指应税劳务的使用环节和使用地在境内，而不论该项应税劳务的提供环节发生地是否在境内。由此可以确定，境内纳税人在境内提供劳务，其行为属于营业税的管辖权范围

2023-05-04

110人看过
纳税人
车辆购置税纳税人的税收如何筹划

一.车辆购置税纳税人的税收筹划车辆购置税是对有取得并自用应税车辆行为的单位和个人征收的一种税。车辆购置税的纳税人，是指在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人。车辆购置税的征税范围是：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。1.车辆购置税的计税依据根据不同情况，车辆购置税的计税价格按照下列规定确定：(1)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格计算公式为：计税价格=关税完税价格十关税十消费税(2)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。(3)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。(4)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。国家税务

2023-05-04

69人看过
法律综合知识
企业筹资、投资、经营阶段的企业所得税纳税筹划

2007年3月16日我国颁布了新《企业所得税法》，2007年12月6日国务院公布了与之配套的《企业所得税法实施条例》，并于2008年1月1日正式施行。新《企业所得税法》的实施迫切要求企业寻找新的纳税筹划方法，有效降低税负，实现自身利益最大化。税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对筹资、投资、经营等涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值的最大化的战略框架下实现的企业的税收负担最优化处理。在新准则下考虑纳税筹划，本文认为企业可以从筹资阶段、投资阶段、经营阶段来分别考虑。一、企业筹资阶段的企业所得税纳税筹划在筹资过程中开展税收筹划，着重考虑资本结构变动对企业预期收益和税负水平的影响，实现预期投资所有者权益最大化目标。企业的资金来源主要包括自有资金和负债。资本结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在相当大的程度上影响着企业的税收负担以及企业权益资

2023-12-26

184人看过
营业税
营业税的纳税筹划为什么是运输企业节税方法

运输企业节税重点在于确定营业额，并尽可能在合法范围内使其计税依据最小化。1.境内运输节税运输企业直接用营业额乘以税率计算应纳营业税税款。因此，从事国内运输的企业，在税率方面几乎没有节税的余地，其节税的关键在于营业额的确定。2.将货物或旅客从境内运往境外节税如果运输企业将货物或乘客直接运往目的地，用营业额乘以税率计算缴纳营业税税金。如果运输企业在将货物或乘客运往目的地的过程中，先将货物或乘客运往境外某地，然后委托境外企业将货物或乘客从该地运往目的地，在这种情况下，以全程运费减去付给境外承运企业运费后的余额为营业额，然后依此计算营业税税款。这样，企业节税就有了机会，其一般纳税筹划方法为，与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，然后通过其他形式再弥补，从而达到减少应纳营业税的目的。例如，某工厂和一运输公司签订一项货物运输合同。合同规定，运输公司负责将工厂货物运往某国B地，总运费为100000元

2023-05-04

479人看过

营业税
营业税纳税期限和纳税义务发生时间的筹划要点

1.纳税期限的税收筹划营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日各1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按以下方式纳税：(1)纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之曰起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。(2)扣缴义务人的解缴税款期限，比照上述规定执行。(3)金融业(不包括典当业)的纳税期限为1个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务，应按月申报纳税。(4)保险业的纳税期限为1个月。2.纳税义务发生时间的税收筹划营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天。法律对一些具体项目进一步明确如下：(1)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建

2023-05-08

346人看过
上市公司
税基式纳税筹划——筹资方式选择纳税筹划技术（一）

要降低税负，一个重要的思路就是减少税基。由于流转税的税基是销售额或营业额，降低税基难以操作，所以纳税筹划降价税基主要表现在所得税方面。由于收入总额降低的弹性不大，纳税筹划降低税基的做法，是在遵守各项会计制度的前提下，增加成本支出或费用摊销。主要表现在所得税。所得税的税基即计税依据是应纳税所得额，其计算公式是：应纳税所得额＝收入－成本－费用常见的筹划技术有如下几种：筹资方式选择纳税筹划技术、费用摊销纳税筹划技术、存货计价的纳税筹划技术、折旧计算纳税筹划技术、资产租赁纳税筹划技术等。一、筹资方式选择纳税筹划技术筹资方式的纳税筹划技术，是指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部分内容。（一）企业常用的几种筹资渠道一般来说，企业筹资渠道有：（1）财政资金；（2）金融机构信贷资金；（3）企业自我积累；（4）企业间拆借；（5）企业内集资

2023-06-07

491人看过
纳税人
纳税地点避税筹划

第一，纳税人销售应税消费品，自产自用应税消费品，到外县（市）销售或委托代销自产应税消费品的，应纳税款在纳税人核算地和所在地税务机关缴纳消费税；第二，总机构和分支机构，不在同县（市）的，在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属分局批准，分支机构应纳消费税可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；第三，委托加工应税消费品的应纳税款，由受托方向所在地主管税务机关上缴消费税税款；第四，进口应税消费品的应纳税款，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。三，委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，企业可根据此项规定，采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项消费税。

2023-06-07

198人看过
法律综合知识
企业所得税的税收筹划如何进行，企业所得税的税收筹划原则

一、企业所得税的税收筹划如何进行企业所得税的税收筹划应当从以下方面进行：1．利用固定资产折旧政策进行筹划2．对劳务用工的筹划一般来说，施工企业使用劳务用工有两种情况：一是直接与劳务用工签订劳务合同；二是与劳务公司签订《工程劳务分包合同》。采用第一种方式对施工企业存在以下风险：（1）劳务用工与企业没有劳动合同关系，所发的工资税务部门不认可“工资、薪金”，税前抵扣困难。（2）会涉及到代扣代缴个人所得税等税务风险。采用第二种方式对施工企业更加有利：（1）开具的工程发票可以税前扣除。（2）不用代扣代缴个人所得税。（3）回避了交综合社会保险的问题。二、企业所得税的税收筹划原则企业在进行税收筹划的时候需要遵循以下的原则：1．合法性原则企业进行纳税筹划的前提就是合法，所有的违法行为都不可能称之为纳税筹划。2．预先原则纳税筹划必须在经营行为发生之前进行，与企业会计的事后核算正好相反，因为一旦企业的经营行为

2023-06-19

328人看过

营业税
怎样筹划兼营销售的营业税避税

兼营是指纳税人从事两个或两个以上税目的应税项目。对兼有不同税目的应税行为，应分别核算不同税目营业额。因为不同税目营业额确定的标准不同，有些税目适用的税率也不同。对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。这就是说，哪个税目的税率高，混合在一起的营业额就按哪个高税率计税。例如，餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，而娱乐业的税率最高可达20%，对未分别核算的营业额，就应按娱乐业适用的税率征税。纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务应一并征收增值税，不征收营业税。兼营是指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。税法规定兼营行为的征税办法，纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税;不能分开核算的，

2023-05-04

382人看过
税收筹划
筹资与经营的税收筹划——租赁经营的税收筹划

一、租赁经营的一般分析所谓租赁，就是由物件所有者（出租人）按照合同的规定，在一定期限内将物件出租给使用者（承租人）使用；承租人按合同向出租人缴纳一定的租金。由于在租赁期间出租人把物件交由承租人使用，但物件所有权仍属于出租人自己，因而它也可简单概括为“动产或不动产所有权的借贷关系”。我国租赁主要指银行、租赁公司和委托投资公司出租大型设备的活动。这些出租人本身不是生产企业，但拥有资金，可以从国外设备制造单位或设备供应厂商购买机器后再向国内外用户出租。租赁的范围包括飞机、船只、车辆、电子计算机和各种机电设备，甚至扩大到成套工厂。租赁期限一般在5年以下，带有中期融资性质。现代租赁的种类很多，主要有两类：一是融资性租赁，亦称金融租赁或金额清偿租赁。它是指出租人把租赁物件出租给承租人，按期收取租金。回收租金总额相当于租赁物件价款、价款利息、手续费的总和。在租赁期内，承租人除分期向出租人支付租金外，还应

2023-06-07

320人看过