如何处理以下几项特殊增值税相关业务-法师兄

如何处理以下几项特殊增值税相关业务

来源：互联网时间： 2023-05-04 20:31:51 306 人看过

一、购置税控专用设备的会计处理

财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以和技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减，具体会计处理方法如下：

1、增值税一般纳税人的处理。在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录按规定抵减的增值税应纳税额;设置“递延收益——税控设备抵税收益”科目，用于核算因税控设备抵扣增值税所获得的递延收益和按期结转的现实收益。

例题1，**公司是营改增试点企业一般纳税人，2013年9月1日购入税控专用设备一套，增值税专用发票载明的价款9230.77元，增值税1569.23元，以银行存款支付，按3年提取折旧，期末无残值，发生技术维护费900元。

解：

(1)购入设备时：

借：固定资产10800

贷：银行存款10800

(2)按规定全额抵减增值税时：

借：应交税费——应交增值税(减免税款)10800

贷：递延收益——税控设备抵税收益确10800

(3)每月计提折旧时：10800/3/12=300元

借：管理费用——折旧费用300

贷：累计折旧300

借：递延收益——税控设备抵税收益300

贷：营业外收入——政府补贴300

(4)支付设备技术维护时：

借：应交税费——应交增值税(减免税款)900

贷：银行存款900

2、小规模纳税人的会计处理。小规模纳税人对增值税采取简易方法计算，会计上也只有“应交税费——应交增值税”科目，因此，小规模纳税人购买税控专用设备费用和技术维护费允许在增值税应纳税额中抵减的金额，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

例题2，承例题1，**公司假设是营改增试点企业小规模纳税人。则：

(1)按规定全额抵减增值税时：

借：应交税费——应交增值税10800

贷：递延收益——税控设备抵税收益10800

(2)每月计提折旧时：10800/3/12=300元

借：管理费用——折旧费用300

贷：累计折旧300

借：递延收益——税控设备抵税收益300

贷：营业外收入——政府补贴300

(3)支付设备技术维护时：

借：应交税费——应交增值税900

贷：银行存款900

二、进项税额转出的会计处理

在企业购进货物不能确定其用途时，应当按购进货物正常计算进项税额并列账处理。当使用购进货物发生用途改时，如购进货物用于在建工程或非增值税项目。则该货物的进项税额就不能抵扣销项税了，不能抵扣的进项税额，会计上就必须做进项税额转出处理。

例题3，**公司2013年10月发生下列业务：10月1日，购进A商品一批，增值税专用发票载明价款500万元，增值税85万元，支付运输费10万元，货款均从银行支付;10月20日，用该批商品发放本公司职工福利200万元;10月25日，因自然灾害造成该批商品损失100万元，经保险公司核准同意赔偿70万元。

要求，作该批商品的相关会计分录。

1、12月1日购进商品时，

商品成本：50010(1-7%)=509.3万元

进项税额：8510×7%=85.7万元

借：库存商品——A商品509.3

应交税费——应交增值税(进项税额)85.7

贷：银行存款595

2、12月20日，发放本公司职工福利时

进项税额转出：85.7×200/500=34.28万元

发出商品成本：509.3×200/500=203.72万元

借：应付职工薪酬——职工福利238

贷：库存商品203.72

应交税费——应交增值税(进项税额转出)34.28

3、12月25日，自然灾害损失时

进项税额转出：85.7×100/500=17.14万元

损失的商品成本：509.3×100/500=101.86万元

借：其他应收款——保险公司70

营业外支出49

贷：库存商品户101.86

应交税费——应交增值税(进项税额转出)17.14

三、视同销售行为的会计处理

视同销售行为，是指按会计政策规定不作为销售核算，但税法规定应计算缴纳增值税的销售行为。包括：将自制、委托加工货物(产品)用于非应税项目、集体福利或个人消费、分配给股东、对外投资和无偿赠送他人等;将购买货物用于分配给股东、对外投资和无偿赠送他人等。这种行为在购进环节的进项税额也是可以抵扣的。

例题4，**公司属增值税一般纳税人，2013年11月发生下列业务：11月9日向甲公司投资投出商品200万元，11月16日以福利方式发给职工商品100万元，11月30日因水灾损失商品50万元。假设市价与成本比为1.2:1，商品成本中所含原材料为60%，该公司末投保财产险。

要求，编制本月有关商品的分录。

解：

1、11月9日对外投资投出商品时

销项税额：200×1.2×17%=40.8万元

借：长期股权投资——甲公司240.8

贷：库存商品200

应交税费——应交增值税(销项税额)40.8

2、11月16日发给职工产品时

销项税额：100×1.2×17%=20.4万元

借：应付职工薪酬120.4

贷：库存商品100

应交税费——应交增值税(销项税额)20.4

3、11月30日因水灾损失商品时

进项税转出：50×60%×17%=5.1万元

借：营业外支出——非常损失55.1

贷：库存商品50

应交税费——应交增值税(进项税额转出)5.1

四、销售旧固定资产的会计处理

按税收法规规定：营改增试点企业销售自己已使用过的旧固定资产应区分两种情况，属于2009年1月1日以前购进或者自制的按照4%征收率减半征收增值税;属于2009年1月1日以后购进或者自制的按照适用税率征收增值税。

例题5，**公司2013年12月发生有关固定资产业务如下：

1日，出售使用过的旧普通机床一台设备，取得价款10.4万元，开具普通发票，该设备2006年12月30日购进，原值为50万元，已提折旧42万元。

16日，出售数控机床一台，取得价款58.5万元，开具普通发票，该机床2011年1月13日购进，原值为80万元，已提折旧20万元。要求：编制固定资产处置相关会计分录。

解：

1、12月1日出售普通机床分录

①将固定资产转入清理时

借：固定资产清理8

累计折旧42

贷：固定资产——普通机床50

②出售普通机床收款时

应纳增值税：[10.4/(14%)]×4%/2=0.2万元

借：银行存款10.4

贷：固定资产清理10.2

应交税费——应交增值税(销项税额)0.2

③结转机床净收益时

借：固定资产清理2.2

贷：营业外收入2.2

2、12月16日出售数控机床分录

①将固定资产转入清理时

借：固定资产清理60

累计折旧20

贷：固定资产——普通机床80

②出售普通机床收款时

应纳增值税：[58.5/(117%)]×17%=8.5万元

借：银行存款58.5

贷：固定资产清理50

应交税费——应交增值税(销项税额)8.5

③结转机床净收益时

借：营业外支出10

贷：固定资产清理10

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

增值税
土地增值税的相关注意事项

我国土地增值税采用四级超率累进税率计征，纳税人的土地增值额占扣除项目金额比重不同，其适用的税率就不同。在收入不变的情况下，开发成本作为房地产企业土地增值税扣除项目金额的重要组成部分，其金额越高，应纳税额越小;反之，应纳税额越大。因此，纳税人应尽可能扩大费用列支比例，以节约税款。但要注意的是列支比例并不是越大越好，在必要时适当减少费用开支效果可能更好。这种方法主要针对房地产开发业务较多的企业，因这类企业同时进行几处房地产的开发业务，不同地区的开发成本比例可能因物价或其他原因相差较大，从而导致不同地区的项目土地增值率高低不同。这种不均衡状态实际上会加重企业的税收负担。因此，房地产开发企业在计算土地增值税时可将所有开发项目综合起来考虑，通过综合计算增值率来降低整体增值率，进而达到降低整体税率的目的。房地产开发企业也可将一段时间内发生的各项开发成本进行最大限度的调整分摊，将获得的增值额进行最大限度

2023-05-04

65人看过
增值税
理论增值税的相关内容

【增值税】什么是理论增值税理论增值税是指在未考虑固定资产进项税额和期间费用进项税额的前题下，根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入结合产品的成本结构计算出来的同期应纳增值税额，其计算公式为：1.对于工业企业，理论增值税有如下计算公式：理论增值税=(不含税收入-可抵扣成本)x适用税率=[不含税收入-(不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用)]x适用税率=(产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用)x适用税率2.对于商业企业，理论增值税有如下计算公式：理论增值税=(不含税收入-商品销售成本)x适用税率=商品销售毛利x适用税率在计算理论增值税时未考虑固定资产和期间费用进项税额，这是因为固定资产进项虽然对投入当期的税负影响较大，但毕竟是一次性的影响，在作为税负考核时剔除其进项税额对税负的影响，可使其与同期没有固定资产进项税的企业的增值税税负相比具有可比性;而期间费用进项因其在整个进项税额中

2023-05-04

66人看过
增值税
连锁经营下增值税如何进行处理

同一地区或城市，实行“总部—分店”管理模式。总部对分店的商品配送，作为内部移库处理，统一核算，统一申报缴纳增值税。【例】某食品销售连锁企业在同城有4家连锁分店，是一般纳税人。2009年1月，4家分店销售情况，甲店实现销售收入58.50万元(含税);乙店实现销售收入81.90万元(含税);丙店实现销售收入105.30万元(含税);丁店实现销售收入117万元(含税);由总店计算、申报、缴纳增值税。销售额=(含税销售额)/(1+增值税率)=3100000(元)会计分录：借：银行存款36270000贷：应交税费——应交增值税(销项税额)527000主营业务收入3100000借：应交税费——应交增值税(已交税金)527000贷：银行存款527000不同一地区或城市，可在非总部所在地区或城市设置地区总部，实行“总部—地区总部—分店”的管理模式。总部对地区总部的商品配送，按税法规定必须作为销售处理，经申

2023-05-03

354人看过
增值税
增值税中如何处理一般纳税人账务

一、“进项税额”的账务处理1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”

2023-05-04

190人看过

增值税
被盗丢失增值税专用发票，税务机关如何处理？

国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的管理是这样规定的：1、纳税人必须严格按《增值税专用发票使用规定》【国税发[1993]150号】保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票、对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。2、纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按规定进行处罚的同时，代收取挂失登报费，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社刊登遗失声明。传（寄）中国税务报社的遗失声明，必须经县（市）国家税务机关审核盖章、签署意见

2023-04-30

273人看过
增值税
购入增值税税控设备如何做税务处理

甲公司为贸易公司，为A市一般纳税人，2011年12月在外地B市成立一家乙分公司。2012年1月该分公司被认定为一般纳税人，分公司购入增值税防伪税控系统专用设备金税卡、IC卡、读卡器设备2000元，购入打印机2170元、电脑4680元。另外分公司支付2012年度增值税防伪税控系统专用设备日常技术维护费380元，乙分公司均取得增值税专用发票。乙分公司应如何做税务处理?《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)规定，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应

2023-05-04

94人看过