-1997年,美国税务法院对TaiyoHawaii公司(一家日本设在夏威夷的分公司)避税案,按实质重于形式原则,作出反避税判决。
-TAIYO在夏威夷的分公司自其母公司及其他日本关联公司收取多笔预收款,用于在美业务的流动资金。这些预收款,既无借据,又无归还期限,也未明确应付利息或归还本金,也从无要求支付的迹象。但在该公司帐面,单据和税务申报表上,均曾反映为向联属公司的借款。其日本母公司且曾规定应付利息的利率。在美国内税收署(IRS)对该公司开始审计后,该分公司在申报时又作出不同反映,声称该类预收款从来就不是债务而是扩股。
-美国税收法典884(f)节对外国企业分支机构利润的征税规定:外国公司在美国经营业务,必须就在美发生的超额利息缴纳预得税。超额利息系指应分摊利息超过实支利息的数额,也就是在美外国公司对所有关联企业的债务中,凡用于在美实际经营业务者所应分摊的利息,超过其实支利息的数额;而且不论是否在应税所得中扣除。即使按税法规定,由于尚未实支而不得扣除超额利息也要依法缴纳预提税。从迹象看,该日本分公司正是为了避免超额利息预提税,才强调上述各项预收款是扩股而非借款。IRS根据这些预收款均系用于在美经营业务,因而认定已产生应分摊利息,其超过实际支利息部分应依法缴纳预提税。但TAIYO分公司坚持预收款系扩股而非借债,声称的理由是:既无借据,又从未扣除过利息支出。
-承办此案的第九区上诉法院认为:该公司在帐面上及税务申报中曾记为债务,其日本母公司又曾规定有关利率;因此,即使无偿还条件和日期以及利息支出,这些也只属于形式,要说明实质,还需纳税人提供更有力的证据。该公司不但无法提供,而且在IRS开始审订后又把原申报表中的债务记载改为扩股形式。为此,必须从实质上作出决定,即:鉴于各笔预收款均实际上用于在美的业务经营,又无明确的扩股文件证明,只能认定为债务,就应就分摊利息超出实支利息部分依法征收预提税。
借款指企业向银行等金融机构以及其他单位借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款也可以指当事人向银行等金融机构以及其他单位和个人借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款合同也是一般的民事合同,应当适用民事诉讼法律以及相... 更多>
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公司破产后避税四川在线咨询 2022-02-051、所谓的“合理避税”是不存在的,但经过合理地筹划是可以合法地减少一些税款的。根据你说的情况,我认为该公司应该是在产品销售时使用了普通发票,导致销项税额的减少从而达到少缴税款的目的,这是有风险的。2、即使原企业破产,税款也是不能免除的。由于原公司与新公司之间存在投资关系,故少缴的税款,税务部门完全有能力进行追缴。()
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