全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别

(一)定义

1、全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。

2.超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。

(二)区别(不同特点)

1、在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。

2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。

3.在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。

4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。

四、按各种税率形式计算税额的实例

(一)比例税率计算

例1：已知甲企业营业所得额为100万元，乙企业为150万元，(税率33%)分别求其所得额。

甲：100×33%=33(万元)

乙：150×33%=49.5(万元)

(二)累进税率计算

1、按全额累进税率

例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的税率分别计算各自应纳余额累进税款。

甲：1000×10%=100(元)

乙：1020×15%=153(元)

2、按超额累进税率☆

(1)定义法(分段计算法)

例3：根据例2分别计算甲乙的超额累进税款。

甲：400×5%+600×10%=80(元)

乙：400×5%+600×10%+20×15%=83(元)

(2)速算扣除法

第2级速算扣除数=400×(10%-5%)+0=20(元)

第3级速算扣除数=1000×(15%-10%)+20=70(元)

甲：1000×10%-20=80(元)

乙：1020×15%-70=83(元)

3.全率累进税率计算税额

例4：甲销售收入为12000元，利润率6%;乙销售收入28000，利润率18%，根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。

甲：12000×6%×10%=72(元)

乙：28000×18%×30%=1512(元)

4.超率累进税率计算超率累进税额

甲：12000×(5%×0%+1%×10%)=12(元)

乙：28000×(5%×0%+5%×10%+5%×20%+3×30%)=672(元)

(2)速算扣除法

第2级速算扣除率=5%×(10%-0%)=0.5%

第3级速算扣除率=10%×(20%—10%)+0.5%=

1、5%

第4级速算扣除率=15%×(30%—20%)+

1、5%=3%

甲：12000×(6%×10%—0.5%)=12(元)

乙：28000×(18%×30%—3%)=672(元)

五、税收分类

(一)按征税对象分类：

1、流转税2、所得税3、资源税4、财产税5、行为税

(二)按计税依据分类：1.从价税2.从量税

(三)按税收收入的归属权分类

1.中央税(属于税源集中，收入较大的税)

2.地方税(税源分散，与地方经济联系密切的税)

3.中央和地方共享税(兼顾各方利益，调动中央与地方两方积极性)

(四)按税负是否转嫁分类

1.直接税(纳税人与负税人一致)

2.间接税(纳税人把税转嫁给负税人)

(1)前转(由卖方向买方转嫁)

(2)后转(由买方向卖方转嫁，厂商让利)

(3)消转(提高效益，消化掉税负)

(五)其他分类

1.按税收缴纳形式分类：1.实物税2.货币税

2.按税收用途分类：1.一般税(用途不明确，一般经费)2.目的税(专款专用)

3.按税款确定方法分类：1.定率税(固定税率)2.配赋税(先定总额再摊派，如人丁税和田赋税。)