某外国企业与某内资企业合作欲于2004年在深圳成立一家不具备法人资格的生产性中外合作经营企业,其中外国企业投资50万美元现金折合人民币400万元,内资企业以厂房和土地作价600万元投资。该企业预计经营十年,每年预计实现税前利润1000万元,中外双方按各自的出资比例分配利润并分别纳税。在合作双方正在磋商与新企业成立有关事宜时,该外国企业聘请的税务顾问对新企业未来的经营管理模式从税务的角度提出了自己的意见,具体意见如下:
根据《国家税务局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》(国税发[1991]165号)的规定:不组成企业法人的中外合作经营企业,由合作各方分别计算纳税的,合作中方应按照内资企业有关的税收法规计算缴纳企业所得税;对合作外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构、场所,按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定缴纳企业所得税,不得享受外商投资企业的税收优惠待遇。
对不组成企业法人的中外合作经营企业,但订有公司章程,共同经营管理,统一核算,共负盈亏,共同承担投资风险的,可以由企业申请,经当地税务机关批准,依照外商投资企业和外国企业所得税法的规定,统一计算缴纳企业所得税,并享受外商投资企业的税收优惠待遇。
由于合作双方统一计算缴纳企业所得税可享受外商投资企业的税收优惠待遇,建议新的合作经营企业变合作各方分别纳税为统一纳税,为此需符合以下条件:
1、订立公司章程;
2、在公司章程中约定,合作双方对企业共同经营管理,统一核算,共负盈亏,共同承担投资风险的。
3、当以上条件符合时,向主管税务机关提出统一计算缴纳企业所得税及享受外商投资企业所得税优惠政策的申请。
为了比较两种纳税方式的差别,把两种不同纳税方式的税负计算列示如下(不考虑地方所得税):
方案一、分别纳税情况下,合作各方的税负与净利润
中方:单位:万元
年度一二三四五六七八九十合计
税前利润6006006006006006006006006006006000
税率33%33%33%33%33%33%33%33%33%33%33%
所得税1981981981981981981981981981981980
净利润4024024024024024024024024024024020
外方:单位:万元
年度一二三四五六七八九十合计
税前利润4004004004004004004004004004004000
税率15%15%15%15%15%15%15%15%15%15%15%
所得税60606060606060606060600
净利润3403403403403403403403403403403400
中外双方共计应纳所得税1980+600=2580万元
中外双方共获净利润4020+3400=7420万元
方案二、统一纳税情况下,合作各方的税负与净利润
中方:单位:万元
年度一二三四五六七八九十合计
税前利润6006006006006006006006006006006000
税率0%0%7.5%7.5%7.5%15%15%15%15%15%
所得税004545459090909090585
净利润6006005555555555105105105105105415
外方:单位:万元
年度一二三四五六七八九十合计
税前利润4004004004004004004004004004004000
税率0%0%7.5%7.5%7.5%15%15%15%15%15%
所得税003030306060606060390
净利润4004003703703703403403403403403610
中外双方共计应纳所得税585+390=975万元
中外双方共获净利润5415+3610=9025万元
两种方案的税负与利润差
单位:万元
中方税负外方税负中方净利润外方净利润
方案一198060040203400
方案二58539054153610
差额1395210-1395-210
差额合计16051605
通过上表可知,选择方案二,中方合作者可节税1395万元,增加净利润1395万元,外方合作者节税210万元,增加净利润210万元。
-
中外合资经营企业、中外合作经营企业设立的基本程序?
78人看过
-
设立中外合作经营企业的流程
333人看过
-
企业所得税税收筹划――报业经营中的税收筹划
262人看过
-
中外合作经营企业如何设立
240人看过
-
如何设立中外合作经营企业
338人看过
-
如何设立中外合作经营企业
418人看过
-
如何设立中外合作经营企业陕西在线咨询 2023-02-19中外合作经营企业,是以确立和完成一个项目而签订契约进行合作生产经营的企业,是一种可以有股权,也可以无股权的合约式的经济组织。 合作方的权利和义务,包括投资或者合作条件、收益或者产品分配、风险和亏损的分担、经营管理的方式和合作企业终止时财产的归属等事项,均由中外合作者共同协商,制定合作协议、合同,并在合作企业合同中加以约定。合作双方签署的合同,经审批机关批准后。受国家法律保护,双方均应按合同的约定履
-
中外合资经营企业设立流程江苏在线咨询 2022-06-23中外合资经营企业设立流程 1、双方洽谈 2、编制项目建议书—市外资委、区(县)外经贸委审批(如果你所办的企业是特殊行业,还需经过特定部门的审批) 3、工商行政管理部门对企业名称核准 4、规划、房产、环保、水电煤等部门出具证明 5、市外资委、区(县)外经贸委对合同、章程、可行性报告进行审批颁发批准证书 6、工商行政管理部门注册登记,核发营业执照
-
中外合资经营企业设立条件新疆在线咨询 2022-01-23首先,针对成立公司的事情,他们可以到工商局详细咨询了解,根据你们的实际情况选择对自己有利的公司形式开展业务。 其次,根据你们的情况,可以考虑选择中外合资经营企业来成立公司。《中外合资经营企业法》第一条规定,中华人民共和国为了扩大国际经济合作和技术交流,允许外国公司、企业和其它经济组织或个人(以下简称外国合营者),按照平等互利的原则,经中国政府批准,在中华人民共和国境内,同中国的公司、企业或其它经济
-
中外合资经营企业与中外合作经营企业的区别内蒙古在线咨询 2022-10-23XX1)中外合资经营企业(以下简称“合营企业”),是外国公司、企业和其他经济组织或个人,与中国的公司、企业或其他经济组织,按照中国的法律,经中国XX批准,在中国境内设立的,以合资方式组成的有限责任公司。它属于股权式合营企业,由中外方共同投资、共同经营、共担风险、共负盈亏。按照《中外合资经营企业法》的规定,在中国境内批准登记而设立的合营企业,是中国法人,受中国法律管辖和保护。XX2)中外合作经营企业
-
企业怎样纳税筹划台湾在线咨询 2022-05-30企业要做好税收筹划,有以下几个切入点:选择税务筹划空间大的税种、符合税收优惠政策、改变纳税人构成、影响应纳税额的基本因素、重视财务管理环节。《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和