预收账款方式销售货物不开发票有哪些涉税风险-法师兄

预收账款方式销售货物不开发票有哪些涉税风险

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 11:10:16 252 人看过

问：公司预收账款较多，发货时有些客户暂时不让开增值税发票，等以后需要发票时再开具，这样处理是否有风险?

答：《增值税暂行条例》第十九条第一款第(一)项规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为增值税纳税义务发生时间;先开具发票的，为开具发票的当天。

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：

(一)项目齐全，与实际交易相符;

(二)字迹清楚，不得压线、错格;

(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;

(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

《增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据上述规定，贵公司以预收货款方式销售货物(贵公司不属于销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物)，在货物发出的当天发生增值税纳税义务。贵公司应在增值税纳税义务发生时向购货方开具专用发票。

购货方根据自己对发票的需要时间取得的不符合规定的发票，将会有进项税额不得抵扣的风险。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多书面合同相关文章

书面合同
如何以分期收款方式销售货物并确认销售收入

《增值税暂行条例》及其实施细则规定，销售货物或者应税劳务增值税纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。《企业所得税实施条例》第二十三条规定，企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。根据上述规定，对于企业采用分期收款方式销售货物并签订了书面合同的情形，增值税与企业所得税都是以合同约定的收款日期作为确认收入实现的时间。

2023-06-14

188人看过
刑事犯罪
涉及发票双方税收违法风险形成和防范对策有哪些

一、涉及发票双方违法风险形成的主要形式(一)印制假发票是涉及发票双方违法风险的主要源头。只要有印制假发票的就有销售假发票的，制假发票和销假发票同时存在皆为违法。(二)销售假发票是涉及发票多方违法风险的扩散重点。销售假发票必有印制、销售、购买、取得至少四个环节形成发票违法风险，是涉及假发票的无限扩散，造成多环节发票多对象违法。(三)真发票假业务是涉及发票双方违法风险的隐匿形式。因为是真发票，从财务账面上难以发现发票违法风险，普遍存在现代企业财务中，开具和取得假业务真发票的双方均属违法方，但隐藏较深，稍不注意难以发现和查处。(四)假发票真业务和假发票假业务是发票违法风险的显现形式。虽然开具假发票是恶意，但是取得假发票也不一定是善意，因为取得发票至少可以在税务网站查询真假，开具和取得假发票的双方均属违法方。二、涉及发票双方违法风险形成的主要原因(一)税务机关窗口代开容易形成真发票假业务。税务机关

2023-06-02

354人看过
公司名称
收款既开收据又开发票有什么风险

1、相关风险难以预估；2、通常情况下，业务经营在收到款项后一般应予依法开具发票，如付款方只需取得收据（没有索取发票需求的），也可开具收款收据，但涉税项目必须依法申报纳税；3、在实际工作当中，如付款方在取得发票的同时仍然索取收款收据的，一般可以在该收据上明确该业务事项已开具发票并注明相应发票号码，这样操作，既可以防止收款方财务重复统计收款数据，也可对日后产生不可预估的事项提供依据；一、收款凭证是收据吗收款凭证与收据不是一样的。收款凭证，是会计中的记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）中的一种。收据是用来证明已收到款项或财物，是原始凭证。可根据收据来制作收款凭证，收款凭证是记账的依据。收款凭证是指用来反映货币资金增加业务而编制的凭证。收款凭证填制方法收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应

2023-03-30

225人看过
消费者
销售简并征收的货物能开具专用发票吗

《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)实施后，纳税人销售文件中规定的调整为3%征收率的货物，是否可以开具增值税专用发票?答：《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和《财政

2023-06-14

127人看过

法律综合知识
特殊租赁方式的涉税风险有哪些

房屋出租由于出租方式、收取租金时间和是否收取租金的不同，纳税规定也存在差异，但对究竟如何准确纳税，在实际工作中往往存在争议。笔者试对以下房屋出租的非常规租赁条款涉税风险作个初步解析。一、转租合同转租合同在实际工作中引起涉税争议较多的是营业税和房产税。如甲将自有营业用房租赁给乙，年租金为250万元，甲已按规定缴纳各项税收；乙由于种种原因，又将房屋转租给丙，收取租金300万元。对于转租的收入如何纳税呢？对于营业税，引起争议较多的是否按差额征税。由于甲已将租金200万元纳税，那么乙是按照50万元（300万元－250万元）纳税还是按照实际收取的租金300万元纳税呢？根据《营业税暂行条例》规定规定，转租行为不属于按差额征税的范畴，因此，乙应按照实际收取的租金300万元缴纳营业税15万元。而由于《房产税暂行条例》规定规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。乙由于转租实际获得了差价50万元的

2023-11-25

250人看过
承诺
预售房有哪些付款方式

预售房付款方式有：一次性付款、分期付款、公积金贷款、按揭商业贷款。购房者可以事先选定购房区域、了解楼盘背景与楼盘价格，综合考虑自身的偿贷能力及所购买区域房价计算现阶段可购买的房屋总价及均价以此确定付款方式。预售房屋买卖交房有期限吗预售房交房时间没有规定，但交房时间在预售合同中可以约定。《商品房销售管理办法》第十六条商品房销售时，房地产开发企业和买受人应当订立书面商品房买卖合同。商品房买卖合同应当明确以下主要内容：（一）当事人名称或者姓名和住所；（二）商品房基本状况；（三）商品房的销售方式；（四）商品房价款的确定方式及总价款、付款方式、付款时间；（五）交付使用条件及日期；（六）装饰、设备标准承诺；（七）供水、供电、供热、燃气、通讯、道路、绿化等配套基础设施和公共设施的交付承诺和有关权益、责任；（八）公共配套建筑的产权归属；（九）面积差异的处理方式；（十）办理产权登记有关事宜；（十一）解决争议

2023-08-10

367人看过
增值税
采取分期收款的结算方式销售货物，应在什么时候开具增值税专用发

专用发票的开具时限规定如下：1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；2、采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；3、采用赊销、分期付款结算方式，为合同约定的收款日期的当天；4、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；6、将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者为货物移送的当天；7、将货物分配给股东，为货物移送的当天。一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。因此应在合同约定的收款日期的当天开具增值税专用发票。

2023-04-30

104人看过
书面合同
预收货款与分期收款方式有什么不同

某公司与购货方签订了一份销售合同，双方约定货款分四期收取，在收到第二期货款时全额开具销售发票，货物必须在第二期收款后发出，但整个货物的生产工期不得超过12个月。企业询问，供货方的纳税时间是在第一期收款时还是在开具发票时?预收货款与分期收款方式有什么不同?上述问题所述情形，供货方在收到第一期和第二期货款后才发出货物，属于先收款后发货行为。预收账款方式是先收款后发货方式;分期收款销售货物是先发货后再分期收款。因此，上述双方所约定的供销货物及收款方式属于预收账款方式销售货物，不属于分期收款方式销售货物。《增值税暂行条例实施细则》第十八条第四款规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天为条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。《增值税暂行条例》第

2023-05-05

320人看过

增值税
企业销售旧货能不能开具增值税专用发票

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(以下简称《通知》，国税函〔2009〕90号)明确，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。《通知》明确了三种销售行为可以开具增值税专用发票，以及如何计算应纳税额等问题。一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件下列三项规定的，可自行开具增值税专

2023-05-05

226人看过
法律综合知识
开发商不让业主留预售合同有风险吗

购房合同乃业主在获得房产所有权证书之前，证明自身合法拥有该房屋的最为直观且有力之证明文件，其对业主申请办理房产所有权证书以及进行抵押贷款等事宜具有至关重要的影响力和决定性作用。通常情况下，签订购房合同之后，业主应持有并妥善保管该合同。然而，近期亦出现了因贷款等因素导致购房合同暂时无法交付至业主手中的现象。在此种情况下，业主需深入了解开发商为何未将购房合同交还业主的具体缘由。若系为了方便办理相关手续，业主无需过分担忧。然而，值得警惕的是，务必防止开发商利用合同中的“霸王条款”，以银行抵押为名目扣押业主的合同。由于大部分购房者在签署合同时往往未能细致审阅合同条款，开发商回收合同可规避购房者回家后认真研究，进而提出疑问并请求修订合同的繁琐过程。此外，还需关注个别开发商未经授权擅自修改合同的违法行为。《商品房销售管理办法》第十六条商品房销售时，房地产开发企业和买受人应当订立书面商品房买卖合同。商品

2024-08-16

208人看过
法律综合知识
预售房无证有哪些风险

购房时有否考虑过没有商品预售许可证的房产所潜藏的风险？的确，在这种情况下，购房人的权益可能无法得到充分保障。首先，工程烂尾的现象在房地产市场中并不罕见。倘若开发商因资金周转不灵或者其他不可抗力的因素而被迫中断施工，那么购房者将有可能陷入既拿不到房子又损失了金钱的困境。其次，无法获取土地使用权证书也是一种潜在的风险。若开发商未能按照规定支付国有土地使用权出让金，或者尚未完成国有土地使用权出让手续，那么购房者可能无法依法获得土地使用权。最后，房屋随时可能被拆除也值得我们警惕。尤其是那些属于小产权房、并且无法补办工程建设手续的房产，购房者可能会面临着随时被强制拆迁的风险。因此，在进行房产投资决策时，购房者务必对开发商的资质与声誉进行深入调查，同时确保所购房产具备合法有效的预售许可证。《城市商品房预售管理办法》第五条商品房预售应当符合下列条件：（一）已交付全部土地使用权出让金，取得土地使用权证书；

2024-05-01

63人看过
纳税人
开普通发票代人会有哪些风险？

具体情况需要具体分析，符合代开条件的单位和个人发生增值税应税行为，需要开具增值税普通发票时，可向主管税务机关申请代开。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向税务机关申请代开增值税普通发票。虚开增值税专用发票和增值税普通发票的区别（一）票面的区别增值税发票为可抵扣发票，有增值税专用字样，增值税专用发票是三联式的，而虚开增值税专用发票则有增值税普通发票字样，票面为两联式。（二）开票资质只有一般纳税人才有资格开具增值税专用发票，而小规模企业则只能开虚开增值税专用发票。《中华人民共和国发票管理办法》第十六条需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要

2023-08-05

64人看过

法律综合知识
应收账款风险有哪些，风险的防范措施

应收账款风险包括了占有流动资金数额比较大，使企业周转困难、增加了现金流出的损失等等。防范措施有专门建立的信用管理部门、进行信用调查分析和制定合理的信用政策。一、应收账款风险有哪些应收账款风险主要体现在以下几点：1．应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。2．应收账款增加了企业现金流出的损失。3．应收账款增加了企业资金机会成本损失。一方面，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转。另一方面，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本。二、企业应收账款风险的防范措施企业应收账款风险的防范措施如下：1．建立专门的信用管理部门企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须由特定的部门或组织来完成，而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信

2022-05-25

279人看过
远期支票
买卖合同中先开发票后收款的法律风险有哪些呢?

基于信赖的“先开发票后付款”交易中，如果缺乏相应的特别书面约定或者其他补充材料予以证明买方并未付款。当卖方以拖欠货款起诉至法院时如果买方不诚信，此时，若买方以发票来证明其已经支付货款，卖方则处于不利的诉讼境况，即卖方需要另外举证来抗诉。实践中:如果买方以发票证明其已经支付货款且卖方不能向法院提交双方在结算方式有特别约定的证据，也不能证明购买方确实未曾付清款项。最后法院会判决卖方败诉。一、规避限购、限贷方式有风险对于“阴阳合同”、“借名购房”、“裁决过户”等规避限购、限贷措施的交易方式，均存在巨大的风险。所谓“套贷”就是买方为多贷款，合同虚增成交价递交给银行以求获得审批贷款更多的行为。此前出现过当房价上涨时，业主投诉到银行或银监局，要求撤销银行已经出具的贷款承诺，以达到毁约目的。1、即便业主配合也不要为了多贷款而向银行递交“阴阳合同”，因此被银行撤销贷款承诺函而对业主构成违约的判例。2、此外

2023-06-21

110人看过