企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
(一)居民企业
居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资收益、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
(二)非居民企业
在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。
在中国境内未设立机构、场所的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
(三)所得来源的确定
1、销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
2、提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
3、转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所地在确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所地在确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资所在地确定。
4、股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地、个人的住所地确定。
6、其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
一、企业所得税的基本税率为多少
企业所得税率一般是25%,符合条件的小型微利企业,所得税的税率一般为20%。国家重点扶持的高新技术企业,所得税的税率一般为15%。非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率均为20%。PE溢价投资类企业,所得税税率一般在40%左右。
法律规定:
《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定:“企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。”
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