1。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。例如,主营业务登记的收入科目与应收账款记录分离,账簿记录与调整总账、明细账分离,记账人员不得办理货币资金,信贷审批功能与销售功能分离等,销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分开设置;销售合同的谈判、签订分开。至少应有两名谈判者。销售通知的编制应与销售发票的开具分开。应收票据的取得和贴现应当经过批准。
2。正确的授权和批准。对于授权审批,注册会计师应注意以下四个关键审批程序:
第一,赊销在发生销售前已得到适当批准;
第二,未经适当批准不得发货;
第三,销售价格、销售条件,运费、折扣等必须经过审批;
第四,审批应当按照销售收款授权审批制度的规定,在授权范围内进行,不得超越审批权限。
3。足够的凭证和记录。只有有足够的记录程序,才有可能实现其他控制目标。例如,接到客户订单后,立即生成多份销售订单,用于赊销审批、发货审批、发货数量记录、客户开票等。凭证的预编号。提前编号凭证的目的是为了防止客户忘记结账或售后登记,防止重复结账或重复记账。
5。下个月寄账单。不负责收银、销售和应收账款记账的员工每月都会向客户发送对账单,当客户发现应付账款余额有误时,可以及时提示客户反馈相关信息。内部验证程序。内部审计师或其他独立人员对销售交易的处理和记录进行检查,是实现内部控制目标不可缺少的控制措施。
财政部发布的《内部会计控制销售与收款(试行)》明确了审计中应检查的主要内容,包括:
1。销售和收款业务相关岗位和人员的设置。重点检查授权审批程序是否与销售收款业务不兼容。
2。销售及收款业务授权审批制度的实施。重点关注授权审批程序是否健全,是否存在越权审批行为。
3。销售管理。重点检查信贷政策和销售政策的执行情况是否符合要求。
4。收款管理。重点检查销售收入是否及时入账,应收账款的收回是否有效,坏账核销和应收票据的管理是否符合要求。
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