一、最新企业所得税扣除标准

（一）公益性捐赠的扣除

《税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

1、依法登记，具有法人资格；

2、以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的

3、全部资产及其增值为该法人所有

4、收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；

5、终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；

6、不经营与其设立目的无关的业务；

7、有健全的财务会计制度；

8、捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配

9、国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

提示：（1）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

（2）年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

（二）工资薪金的扣除

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

（三）保险扣除

按标准为职工缴纳的“五险一金”可以扣除。

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

1、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

2、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

3、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（四）企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除

1、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

2、企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

3、企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

4、企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

（五）企业“三项费用”的扣除

1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（六）业务招待费的扣除

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（七）广告费业务宣传费的扣除

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（八）环保资金的扣除（新增加的）

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

（九）关联方提供服务的扣除

企业接受关联方提供的管理或其他形式的服务，按照独立交易原则支付的有关费用，准予扣除。

（十）劳动保护的扣除

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

（十一）非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

二、企业所得税的弥补亏损怎么算

1、根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十八条规定：条例（中华人民共和国企业所得税法实施条例）第十一条规定的弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，1年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。

2、例如，某企业在2000年取得了收入200万元，但1994年发生了亏损20万元，1995年亏损10万元，1996年盈利1万元，1997、1998、1999年共亏损45万元，则2000年的收入可弥补1995、1996、1997、1998、1999这五年发生的且没有被其他年度弥补的亏损额，即使1996年盈利弥补年限不得顺延。

三、企业所得税纳税申报

1、纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

2、先登录到国税网，点击网上办税，输入本企业的纳税编号及密码，验证码，点击网上拓展，进入网上拓展界面，点击我要申报，下载ADOBEREADERXI

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