【问】去年多提的福利费和预提费用,今年已补交所得税,请问应该使用以前年度损益科目吗,资产负债表的年初数需要更改吗?我应该怎么做呢?能举例说明一下好吗?
【答】企业发生的会计差错有重大会计差错和非重大会计差错之分。其中,重大会计差错是指使会计报表不再具有可靠性的会计差错。
1、多提的费用如果金额较小,属于非重大会计差错,可直接调整今年的会计分录。
2、如果金额较大,应计入以前年度损益调整科目。
分录如下:
借:应付福利费
预提费用
贷:以前年度损益调整
调整应交所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税金——应交所得税
将以前年度损益余额转入利润分配
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
调整利润分配有关数字
借:盈余公积
贷:利润分配——未分配利润
3、调整报表(如果你在6月份调帐,调整6月份报表的年初数即可)调整今年报表的年初数,资产负债表中——应付福利费、预提费用科目金额减少,应交税金科目金额增加,盈余公积科目金额增加,利润分配科目金额增加。利润表中,如果是月报只有本月数和上月数,不涉及去年金额,在12月份的年报中,调整上年数,减少相对应的成本费用科目金额,增加所得税金额,提取法定盈余公积、提取法定公益金金额增加。
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