税法规定

在新个税制度下，个税算法和之前真的不一样了。以前是每月单独计算个税，而2019年起采用每月预扣预缴、次年统算多退少补的计算方法。也就是说还是每月算一次缴一次，不同的是算法由根据单月数据算，修改为按累计数据计算。具体公式为：

本月应扣缴税额＝（本月累计应扣预缴纳税所得额＊预扣税率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

本月累计应扣预缴纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用＝5000＊月份数

在2019年1月1日至2021年12月31日期间，个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计税。

计算税款时，第一步，按照全年一次性奖金除以12的商数，对照综合所得的月度税率表，查找适用税率（月税率）和速算扣除数；

第二步，全年一次性奖金的收入全额，乘以查找的适用税率，减去对应的一个速算扣除数，即为应纳税额。

个人也可以选择不享受全年一次性奖金政策，将取得的全年一次性奖金并入综合所得征税。

一、计算示例

1、张三2019年1月工资30000元，所有扣除项合计3000元

本月预扣预缴税额

＝（30000－5000－3000）＊3％－0

＝22000＊3％

＝660

注：扣减过费用和扣除项的收入合计是22000，从上面预扣税率表中看出适用税率为3％

2、张三2019年2月工资32000元，所有扣除项合计4000元

本月累计预扣预缴税额

＝（32000－5000－4000＋22000）＊10％－2520

＝45000＊10％－2520

＝1980

2月应预扣预缴税合计＝本月累计－上月累计

＝1980－660＝1320

3、张三2019年3月工资35000，所有扣除项合计6000元

3月累计预扣预缴税额

＝（35000－5000－6000＋45000）＊10％－2520

＝69000＊10％－2520

＝4380

注：3月累计预扣预缴税合计＝本月累计－上月累计

＝4380－1980＝2400

二、2019年的全年一次性奖金如何缴纳个税

为确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，让纳税人享受税改红利，财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号，以下简称《通知》），对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。在此情况下，如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。同时，如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的临界点现象。因此，《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。