固定资产清理该怎样进行账务处理-法师兄

固定资产清理该怎样进行账务处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 16:01:43 488 人看过

1、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第五条规定：

纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

2、条例第十条内容如下：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

3、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉

烂变质的损失。

4、会计处理如下：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：固定资产清理

贷：银行存款(发生的清理费用)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

借：营业外支出

贷：固定资产清理

发生收益转入营业外收入

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计处理相关文章

会计处理
盘盈固定资产入账价值的确定及账务处理

《企业会计制度》（以下简称《制度》）第27条规定，盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并在“固定资产”科目中规定其分录为：借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。同时，《制度》又在“待处理财产损溢”科目中规定，盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”和“累计折旧”科目。另外，《企业会计准则——固定资产》（以下简称《准则》）第15条规定，盘盈的固定资产，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。可见，上述三条对盘盈固定资产处理的规定不一致。笔者认为，应统一采用如下作法：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定

2023-08-17

306人看过
增值税
物业管理企业固定资产减值的账务处理

[例]安信物业管理公司于1999年12月购大型升降设备一部，价值400万元，（含增值税）款项已支付。预计该设备的使用年限为8年，预计净残值为20万元，折旧方法采用年限平均法。若2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备可能发生了减值，现时的销售净价为60万元，未来4年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为84万元。2005年12月31日，公司再进行检查时发现以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，对公司产生了有利影响，目前市场上该类设备的销售净价为144万元，未来2年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为168万元。假设公司对该设备折旧方法、预计的使用寿命和预计的净残值都没有发生变更，并且整个过程不考虑其他相关税费（为简化计算过程，假定公司按年计提固定资产折旧）。账务处理如下：（1）1999年12月购入设备时借：固定资产4000000贷：

2023-06-07

428人看过
债务重组
固定资产清理怎么计算

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理（转入清理的固定资产账面价值），累计折旧（已计提的折旧），固定资产减值准备（已计提的减值准备），贷：固定资产（固定资产的账面原价）。（2）发生清理费用时，借：固定资产清理，贷：银行存款。（3）计算交纳税金时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税；销售设备缴纳增值税。借：固定资产清理，贷：应交税费——应交营业税，贷：应交税费——应交增值税销项税（如果是设备）。（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款，原材料等，贷：固定资产清理。（5）应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款，贷：固定资产清理。（6）固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理，贷：长期待摊费用（属于筹建期间），营业外收入——处理固定资产净收益（属于生产经营期间）。（7）固定资产清理后的净损失。固定资产清

2023-05-01

157人看过
股权投资
房产置换怎么进行账务处理

问：我行与其他企业拟定固定资产房产置换，其中自建房产账面价值3000万元(市价3800万元)，同时支付给对方1000万元搬迁费，置换该企业大楼一座。请问支付的大额搬迁费应一次性入当期损益还是予以资本化，如入账列支搬迁费是否需要附有搬迁费明细?答：《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》应用指南规定：一、非货币性资产交换的认定非货币性资产交换是指交易双方通过存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，有时也涉及少量货币性资产(即补价)。认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。支付的货币性资产占换入资产公允价值(或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例，或者收到的货币性资产占换出资产公允价值(或占换入资产公允价值和收到的货币性资产之和)的比例低于25%的，视为非货币性资产交换，适用本准则;高于25%(

2023-06-12

291人看过

增值税
新增值税下怎样对固定资产增加进行涉税处理

企业增加生产性固定资产，若取得了实施细则和通知中所指的增值税抵扣凭证，可采用与增加存货类似的处理方法，将可抵扣的增值税列入“应交税费——应交增值税(进项税额)”，待以后从销项税额中抵扣。但若是房屋、建筑物、应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等则不能抵扣，全部列入固定资产成本。固定资产增加渠道较多，有外购、自建、接受投资、接受捐赠、非货币性交换、债务重组等方式，现分别予以说明。(一)外购固定资产企业从外部购入生产性固定资产时，应按专用发票或完税凭证上的增值税和运费单据的7%部分计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”，其余部分计入“固定资产”，按照实付或应付金额记货币资金减少或负债的增加。借记“固定资产”(实际成本)、“应交税费6交增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”(或：应付账款、应付票据、长期应付款等)。若购入的固定资产需要安装后才能使用，则购入时先计入“在建工程”，增值税处理与不需安

2023-05-04

258人看过
法律综合知识
什么是固定资产清理

固定资产清理是固定资产的报废和出售以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作，资产类账户用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。《公司法》第三条公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。

2024-05-03

371人看过
个人债务
怎样进行个人债务清理

第一、和解法。协商和解是指债权债务当事人在自愿、互谅的基础上，直接进行协商或邀请第三人从中斡旋，解决纠纷。债权到期或即将到期时，债务人暂无能力偿还债务但有还款诚意的，债权人可以就履行债务的期限、方式、数额等同债务人进行磋商，敦促债务人履行债务或签订还款协议。如果该债权有抵押担保或者有第三人提供担保的，债权人可与抵押人或者保证人进行协商，使抵押人以足额的抵押资产抵偿债务，或者由保证人来代偿债务。第二、调解法。可向所在地的人民调解委员会提出书面调解申请。根据司法部颁布的《人民调解工作若干规定》，申请调解应当具备下列条件：l、有明确的被申请调解人，如公民、法人等的基本情况。2、有具体的调解要求，如要求被申请人履行还款义务等。3、有提出调解申请的事实依据，如借款合同、担保协议等。4、该纠纷属于人民调解委员会的受理范围。经调解达成协议后，债务人应按约履行义务，不得擅自变更或解除协议。对于签订协议后债

2023-05-22

217人看过
会计核算
怎样进行账务票证管理

账务、票证管理是税务管理的一项重要基础工作。纳税人必须按照国家财务会计管理制度，配备人员办理纳税事项，并完整保存账簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料。如果个别纳税人确实没有建账，但应当将各种纳税资料保存好。上述纳税资料如有丢失，有关纳税人、代征人应当及时报主管税务机关处理。发票（包括合法的收款收据）是购销商品和从事经营业务活动的合法原始凭证，是纳税人凭以记账、经营核算和计算应纳税额的重要依据。因此，国家规定，发票由税务机关统一管理，未经县级以上税务机关批准，任何单位、个人都不得自行印制、出售或承印发票。除了经税务机关认可的特殊票据以外，发票必须套印发票监制章。增值税的税率为17％、13％和零税率，具体如下：（一）纳税人的货物、应税劳务的税率除列举的以外，均为17％。（二）下列列举的货物的税率为：1．粮食、食用植物油为13％；2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民

2023-06-05

206人看过

利润分配
投资收益账务如何进行处理

一、投资收益账务如何进行处理据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四项关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题规定如下：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。二、投资收益的主要账务处理1、长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记应收股利科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记应收股利等科目，贷记长期股权投资科目。2、长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记长期股权投资——损益调整科目，贷记本科目。被投资单位发生净亏损的，比照长期股权投资科目的相关规定进行处理。3、处置长期股权投资时，应按实际收到的

2023-06-04

323人看过
法律综合知识
公司进行破产清算后债务该如何处理

一、公司进行破产清算后债务该如何处理公司需要以其破产财产进行偿还，需要偿还的费用有，破产费用和共益债务；职工工资、社保费用、补偿金；欠缴的税款；以及普通的破产债权。法律依据：《中华人民共和国企业破产法》第一百一十三条破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；（三）普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。第一百一十四条破产财产的分配应当以货币分配方式进行。但是，债权人会议另有决议的除外。二、公司倒闭破产怎么补偿员工用人单位依法宣布破产的，应向员工支付经济补偿。

2023-09-04

497人看过
股东大会
注销前是否需要对固定资产进行处理？

该公司的固定资产需要彻底处理，增值税按处置价值计算纳税。注销时，固定资产必须全部处理，国税可能会要求只剩货币资金。公司注销处置时的增值税按处置价值征税。所得税按清算所得征税，按照国家标准走。需要彻底处理。在处理过程中，增值税按照处置价值计算纳税。公司注销时固定资产是要全部处理的。很多地方国税会要求只剩货币资金。公司注销处置时的增值税按处置价值征税。至于所得税按清算所得征税，按照国家的标准走。固定资产需彻底处理吗？根据我国《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》的规定，固定资产需根据其使用性质和利用价值进行分类处理。对于使用年限较长、价值较高的固定资产，可以采取改造、维修等方式继续使用，以减少浪费和环境污染。对于无法继续使用的固定资产，应当及时予以报废，并进行清理、回收和处理。因此，按照法律规定，固定资产不需要彻底处理，但需要根据实际情况进行分类处理。固定资产的分类处理需要根据其使用性质和利

2023-10-28

115人看过
法律综合知识
如何进行固定资产暂估入账的会计处理与纳税调整

案例：甲公司以出包方式建造一幢办公大楼，2010年8月1日达到预定可使用状态，其工程预算造价1800万元，施工方已开具发票金额1500万元。因施工方暂未提供工程决算报告，甲公司按1800万元估价入账。2011年7月，施工方提供竣工决算报告，其实际造价2029万元，双方均确认，施工方又开具了金额为529万元的发票。假设会计与税法规定的使用寿命均为20年，残值率为0．甲公司执行《企业会计准则》。分析：（一）2010年1．2010年8月，办公大楼投入使用借：固定资产18000000贷：在建工程180000002．2010年9月－12月，每月计提折旧月折旧额为18000000÷（20×12）＝75000（元）。借：管理费用75000贷：累计折旧750003．2010年企业所得税汇算清缴固定资产账面金额、计税基础相等，折旧年限相等，不需要作纳税调整。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题

2023-11-30

450人看过

增值税
消费型增值税下固定资产涉税业务账务处理

消费型增值税下固定资产涉税业务账务处理(1)企业新增固定资产，取得增值税专用发票且符合税法规定的抵扣范围，在经税务部门批准抵扣之前，根据增值税专用发票上注明金额做如下账务处理：借：固定资产或在建工程应交税金——应交增值税(待扣固定资产进项税额)贷：银行存款等贷方应根据实际业务进行登记，若为外购、自建，则根据款项的支付情况选择银行存款、应付账款等科目;若为接受投资，则贷记实收资本;若为接受捐赠，则贷记资本公积。若在新增固定资产过程中领用本企业外购的原定用于生产的原材料，在现行规定下是需要进行进项税额转出的，而在消费型增值税下，由于新增固定资产的增值税也可以抵扣，似乎没有转出的必要，但考虑到进项税额抵扣的时间差异，笔者认为应将进项税额转入到待扣进项税额中，即：借：固定资产或在建工程应交税金——应交增值税(待扣固定资产进项税额)贷：原材料应交税金——应交增值税(进项税额转出)同样，若企业在新增固

2023-06-07

128人看过
融资
以融资租赁方式租入的固定资产的账务处理

由于融资租赁业务，是向融资租赁公司租入固定资产的业务。租赁公司出租是为了赚钱的，不是光为给企业借钱的，所以在租赁期内分期支付的实际总价款中包括有：固定资产的购买价（包括应构成固定资产成本的一切费用），租赁公司垫支经费的利息费用，还有就是租赁公司应赚取的利润等。因而这远远高出了企业用自己的钱去购买的价款（固定资产真实价值）。这时的应付给租赁公司的价款超出了固定资产真正价值，所以超出部分应归属于这种融资手段所发生的费用。那么，这固定资产的真实价值是怎样确定呢？怎样确认融资费用呢？又怎样将融资所发生的费用分摊到租赁期的各个会计期间呢？下面我们通过一个例子来说明：2006年12月31日A企业向融资租赁公司租入生产设备一台，租期为3年，约定每年末支付租金，连续支付五年分别支付100万元，200万元，300万元，如租赁内含利率为6%。固定资产无残值。每年末直线法一次计提折旧。由于是融资租赁，因而支付的

2023-06-13

65人看过