一、统一成本费用核算、管理及开支标准
由于历史、地域和产品品种不同,组建集团企业前各单位的成本核算方法、费用开支标准、工资福利水平、财务审批程序等财务政策差别很大,使成本费用分析、预算、绩效、对标等财务管理工作不能施展。
因此组建时应统一各单位的科目、凭证、账簿、报表、成本核算等会计基础工作;制定成本费用核算与管理办法,在充分考虑历史及地域差别的同时统一各项标准;建立内部管理会计报表及分析模板,内容涵盖产品成本、边际贡献、各项费用汇总表,统一格式便于后续对标、财务分析、绩效考核等成本管理。
二、建立成本费用管理框架。
根据公司总分架构和集权管控模式,建立责权利均衡、多级分层分口成本费用管控系统,公司第一层级为公司总部财务管理部,负责整体成本费用管理,包括确定目标成本、费用指标、成本费用分析、调整及督促审核等,第二层级为分、子公司,其中分公司为成本中心,负责本单位的成本费用,子公司为利润中心,自行负责以上各项管理职能,总部予以指标控制。
这样的成本费用管理框架,利于总部集中优势资源抓管理重点、难点,提高了总部的管理效率,调动了总分两个层面的积极性,改善了集权财务管理方式下过长延伸管理触角,浪费资源、分散精力,降低管理效率的缺点。
三、细化费用管理
成本和费用都是企业经济资源的耗费,不同的是成本是对象化的费用,其所针对的是一定的成本计算对象,而费用则是针对一定的期间而言的,因此目标管理也同样适用费用管理,并且因其与成本的不同而使目标管理呈现了显著的差异。
1.目标费用的确定。
费用的目标值应按费用性质区别对待,按与产品产量关联性费用可区分为不可控、可控固定、可控变动三大部分,如折旧费属不可控费用,劳动保护费属可控固定费用,而修理费、水电费均属可控变动费用。不可控及可控固定费用可以结合历史并剔除偶发因素后确定目标值。这里深入探讨一下可控变动费用如何科学合理确定目标值。
2.个性费用的目标管理。
以上是根据费用属性确定目标值的一般性原则,但制造企业还有许多费用不全与产量关联性大,还与产品结构相关性强。
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