利用保税制度的避税筹划-法师兄

利用保税制度的避税筹划

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:53:38 178 人看过

在国际贸易中，经常会发生货物虽已进境，但却不一定在该国市场上销售的情况，这就意味着货物缴纳关税与否，需视该货物决定为进口还是复运出口而定。如果是后者，那么，将该纲物置于某种可以免纳进口关税的海关监管之下，不仅符合进口商的利益的，而且还能促进该国的转口贸易和出口贸易。这正是保税制度的本质所在。

保税是一个包含众多环节的过程。现假设进口货物最终将复运出境，则其基本环节就是进口和出口，避税筹划的入手处就是这两个环节。在这两个环节，既是进口公司又是出口公司的外向型公司都必须向海关报关，在该公司填写的报关表中有单耗计量单位一栏，我们避税筹划的突破口就是这一个栏目。所谓单耗计量单位，即生产一个单位成品耗费几个单位原料，通常有以下几种形式：一种是度量衡单位/度量衡单位，如米/米、吨/立方米等；一种是度量衡单位/自然单位，如吨/块、米/套等；还有一种是自然单位/自然单位，如件/套、匹/件等。度量衡单位容易测量，而自然单位要具体没量则很困难，所以将利用第三种形式做出避税筹划。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多保税制度相关文章

外商投资企业
利用附加减除费用的避税如何筹划

在一般情况下，工资、薪金所得，以每月收入额减除800元费用后为应纳税所得额。但部分人员在每月工资、薪金所得减除800元费用的基础上，将再享受减轻3200元的附加减除费用。主要范围包括：1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员;2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作并取得工资、薪金所得的外籍专家;3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;4.财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。例：某纳税人月薪10000元，该纳税人不适用附加减除费用的规定，其应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额=10000-800=9200(元)应纳税额=9200×20%-375=1465(元)若该纳税人为天津一外商投资企业中工作的美国专家(假定为非届民纳税人)，月取得工资收入10000元，其应纳个人所得税税额的计算过程如下：应纳

2023-05-04

398人看过
竞争
费用否定避税筹划法

这种方法就是通过费用摊销调剂成本和利润，或通过费用转移，否定费用，以规避一些特殊征税的费用。跨国纳税人可以选择不同的计价和摊销方法。例如，平均费用分摊是最大限度的抵销利润、减轻纳税的最佳方法，企业应把长期经营活动中发生的各项费用尽量平均分摊在各期中，使其所获利润平均，不会出现某阶段纳税过高的现象；在物价上涨的情况下，存货计价中采用后进先出法可以有效地减轻纳税负担；在不同时期选择不同的折旧方法，也有利于税务筹划。又如，有些费用如交际费、保密费等，许多国家是要征税的。在市场竞争日趋激烈的今天，企业为了进一步发展，这部分费用都不得不越来越大。为此，企业可将这部分费用按每人的经营业绩作为包干一次性交付，税收的征管对象便转移到个人；企业也可以把交际费用等计入制造成本。通过这些方法，最终可以达到避税的目的。。

2023-06-07

69人看过
企业所得税
企业所得税筹划——巧妙利用国际避税地

国际避税地的概念很难一言以蔽之。它的英文叫Internationaltaxheaven，是税收避难所的含义。借用一位国际税务专家的话概括为：“避税地是指这样的地方，人们在那里拥有资产或取得收入而不必负担税收，或者只负担比在主要工业国家轻得多的税收。”1.国际避税地的类型国际避税地可分为三种类型：（1）纯国际避税地，这样的地区不征个人所得税、公司所得税和财产税，即不征直接税。属于这一类型的避税地目前世界上有：巴哈马、百慕大、开曼群岛、瑙鲁、新赫布里底、特克斯和凯克斯、新喀里多尼亚、格陵兰、索马里、圣皮尔和密克隆。（2）完全放弃居民（公民）税收管辖权，只行使地域管辖权的国家和地区。这类地方有：安哥拉、安提瓜、巴林、巴巴多斯、以色列、英属维尔京群岛、列支敦士登、荷属安德列斯、蒙特塞拉特群岛、圣海伦娜、斯瓦尔巴群岛、瑞士、澳门、新加坡、香港、马来西亚、利比里亚、巴拿马和哥斯达黎加。这类避税地征收某

2023-06-07

238人看过
反倾销税
反倾销税的避税如何筹划

一、尽量减少被控诉的可能1.提高产品附加值，取消片面的低价策略。我国出口产品基本上是属于资源密集型和劳动密集型，初级产品比重高，产品档次低，附加值少，价格很难提高。从长远看来，我国企业应大力着手从初低级产品的形象中走出来，使我国出口产品结构日趋成熟。2.组建出口企业商会，加强内部协调和管理，塑造我方整体战略集团形象。3.分散出口市场，降低受控风险。二、顺利通过调查，避免被认为倾销如果出口产品在国际市场上面临反倾销调查，可以选用以下技术手段灵活地应付。1.及时上调价格。这是因为欧美商业裁决机构于每征满一年反倾销税时会重机关报调查该倾销商是否仍有倾销行为，这时及时上调价格，就能被认为不具倾销行为，从而出口产品所被征的反倾销税也立即取消。2.调整产品利润预测，改进企业会计财务核算，以符合国际规范和商业惯例;同时还要密切注意国际外汇市场的浮动状况。3.推动国外进口商组织起来，推动其反贸易保护活动。

2023-05-04

271人看过

增值税
如何利用增值税的减免规定进行避税筹划

关于增值税的减免规定有几大类，我们将从以下二个方面进行讲解，以说明如何利用增值税的减免规定进行避税筹划。对增值税相关减免规定的说明(一)免征增值税的项目1.农业生产者销售的自产农业产品(包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的各种初级产品)，这里的农业生产者包括从事农业生产的单位和个人;2.避孕药品用具;3.古旧图书，指向社会收购的古书和旧书;4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;5.外国政府、国际组织无偿援助的进口货物和设备;6.来料加工，来件装配和补偿贸易所需进口的设备;7.由残疾人组织直接进口供残疾人的专用品;8.个体经营者及其他个人销售的自己使用过的物品。指游艇、摩托车及应征消费品以外的货物。(二)关于兼营业务减税、免税的规定纳税人进行兼营，并且单独核算免税、减税项目的销售额，即可获得免税、减税。(三)对于起征点的规定税法规定，纳税人销售额未达到财政部的增值税起

2023-05-05

282人看过
反避税
避税筹划是什么

避税筹划如下所示：避税筹划和节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划也不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，我们称之为“非违法”。正由于此，避税筹划也就存在一定的风险，有可能被税务机关认定为“逃税”。由于避税筹划是以非违法的手段达到规避纳税义务的目的。因此在相当程度上它与逃税一样危及国家税法，直接后果是将导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平和社会腐败，故避税需要通过反避税加以抑制。但避税与逃税有本质差别，逃税是非法的，它是依靠非法的手段，达到少交税或不交税的目的，因此对逃税应加大打击和依法处罚力度，而对避税只能采取措施堵塞漏洞，如加强立法和征管等，一般不能依法制裁。究竟何为“非法”，何为“非违法”，何为“合法”，这完全取决于一国的国内法，没有超国界的统一标准。因而会出现这样的现象，即：在甲国为非法的事，在乙国也许是天经地

2023-05-31

80人看过
会计处理
利用纳税年度有关规定进行纳税筹划

企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。每一阶段为一个会计期间。会计期间的长短和起止日期，在理论上不应有绝对的限度，习惯上通常为一年，称为一个会计年度。企业所得税和地方所得税的纳税年度，原则上应与企业的会计年度相一致。大陆习惯作法是以公历年度作为纳税年度。税法实施细则规定为：自公历1月1日起至12月31日止的期间。但下列情况可作例外处理。??1.企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的，可以提出申请，报当地税务机关批准后，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度。??2.企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不是12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。??3.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。??纳税年度的规定给避税者提供了下列避税策略：??1.当某一大

2023-06-07

411人看过
子公司
利用中介国际许可公司避税筹划

香港公司要向设在美国的子公司转让专利使用权，由于香港与美国之间没有税收协定，因而美国要对该子公司向香港母公司支付的特许权使用费征收30%的预提税。为了避免这笔预提税，香港母公司可以在荷属安的列斯建立最终许可公司，在荷兰建立二级许可公司，然后把这项专利卖给设在荷属安的列斯的最终许可公司，这样，香港母公司可以通过在荷属安的列斯和在荷兰的附属两级许可公司把专利使用权转让给美国的子公司。由于美国与荷兰有税收协定，美国对本国公司向荷兰公司支付的特许权使用预提税税率改为零；而荷兰国内税法就规定对向非居民支付的特许权使用费不征预提税，这样，特许权使用费从美国子公司流向没在荷属安的列斯的最终许可公司可以免除任何预提税。不过，由于荷兰征收的公司所得税较高，所以在荷兰二级许可公司实现的利润不能过大，要尽可能把从美国子公司收取的特许权使用费转移到设在荷属安的列斯的最终许可公司，否则上述许可结构虽规避了较高的预提

2023-06-07

185人看过

税收筹划
税收筹划成本的规避

一、税收筹划成本税收筹划可以达到节税和避税的目的，但筹划方案的制定、实施往往需要付出一定的成本，这就是税收筹划成本。在选择筹划方案时，不能只考虑税负的降低而忽略了税收筹划所引起的相关成本。税收筹划成本包括设计成本、机会成本、管理成本和风险成本。1、设计成本。税收筹划是一项高度科学性、综合性的经济活动，有效进行税收筹划，达到涉税零风险对筹划人员多个方面均有较高要求：首先，筹划人员必须对税收政策法规进行充分分析和掌握，找到实施税收筹划的合理空间。对纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估;对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，以确保税收筹划提供的纳税方案可以获得税务机关的认可。其次，筹划人员又必须熟悉国家的财务会计准则和会计制度。因此，筹划人员必须具备会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从

2023-05-05

325人看过
反避税
避税筹划的法律依据

避税筹划，简称避税，包括广义和狭义两种。狭义的避税筹划是指纳税义务人自身或委托其税务代理人通过精心安排，利用税法的漏洞或缺陷，规避或减轻其税收负担的非违法、不能受法律制裁的行为。从本质上看，它既不合法，亦不违法，而是处于合法与违法之间的状态，即非违法。广义的避税筹划则还包括最大限度的有效利用税收优惠政策的节税筹划。在介绍避税筹划的法律依据之前，我们先来了解一下什么是税收违法与犯罪和税收法律制裁。一、税收违法与犯罪税收违法是指税收法律关系主体在税收征收管理过程中违反国家税法的行为。存在税收违法行为，是追究税收法律责任人的基本前提条件。税收违法行为包括纳税主体(纳税人、扣缴义务人)违法与征税主体(税务机关及税务人员)违法两个方面。纳税主体的违法行为，包括违反税务管理制度的行为，以及偷税、抗税、骗税、欠税等行为。税收犯罪是税收违法发展到一定严重程度而形成的由量变到质变的过程。税收违法不一定构成税

2023-06-07

149人看过
纳税申报
税务筹划与12万元纳税申报制度

税务筹划是个人理财中一个重要的不可或缺的组成部分，它对于我们财富生活的重要作用在我国税法体系日臻完善的今天越发凸显。税务筹划可以使我们在不违反法律、法规的前提下变相的省钱，这便给我们打开了扇理财之窗。如果只是宏观的去说它的重要性，也许大家并不很理解，那么就举一个简单的例子：工资、年终奖金的税务筹划：相同的工资薪金收入，不同的发放方式，每年所交的个人所得税可以相差很多(假设：2006年，王先生每月工资为5000元，年终奖金预计共有24000元，全年总收入84000元。)方式1：年终奖金按月发放，每月发放2000元。每月应纳税所得额为5000+2000-1600=5400(元)，5400元适用的税率为20%，每月应纳税额为5400×20%-375=705(元);年应纳个人所得税总额为705×12=8460(元)。方式2：年终一次性发放24000元。每月应纳税所得额为5000-1600=3400

2023-06-07

495人看过
企业所得税
企业所得税避税筹划——“先分配后转让”的所得税筹划

2000年以来，随着我国资本市场的日益成熟，越来越多的外商来我国进行投资，相应地，外商投资者股权转让业务也日显频繁。在转让过程中如何进行税收筹划，也日益成为外商投资者关注的话题。我国现行税法规定，外国企业和外籍个人转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额部分的转让收益，应按20％的税率缴纳预提所得税或个人所得税。那么是否可以压低交易价格免缴所得税呢？显然不行。有关税法规定，纳税人之间进行交易应按公允价值进行，价格不能明显偏低，否则税务机关有权进行调整。在一般情况下，是以转让日资产负债表中所有者权益乘以转让数额作为交易价格。若企业处于盈利状态，即未分配利润为正数，或企业资本公积有余额，则转让价格会高于投资额，转让方会获得转让收益，应缴纳所得税。有没有节税的办法呢？回答是肯定的。现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润（股息）和外籍个人从中外合资经营企业分得的股息、红利，免

2023-06-07

455人看过

个人所得税
个人所得税避税筹划——个人创业的税收筹划有哪些

从税收的角度而言，私营业主往往既负有缴纳流转税的义务，又是企业所得税的纳税义务人(合伙企业、独资企业除外);而投资者个人还要就企业税后留利分配给个人的部分缴纳个人所得税。因此，个人在投资创业时就要进行税收筹划。基本思路如下：(1)广寻优惠政策个人无论投资于建筑业、金融业、文化体育业还是服务业等，都可以通过享受经营项目的税收优惠达到合理降低税负的目的。比如：①流转税优惠：《营业税暂行条例》规定，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务;残疾人员个人提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务以及从事科技研究取得的技术转让收入等等，不缴营业税。此外，符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回收企业，也可享受一定的增值税免税、减税待遇。②企业所得税优惠：现阶段可以享受一定减免税待遇的有：符合国家规定的高新技术企业，符合条件的第三产业企业，以

2023-05-04

224人看过
纳税人
纳税筹划原理——逃税与避税的比较

逃税与避税都是对已发生的应税经济行为的纳税责任的规避，但两者存在一些区别。1.经济方面（1）经济行为上，逃税是对一项已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而避税只是对某项应税经济行为的实现形式和过程进行某种人为的解释和安排，使之变成非税行为。（2）税收负担上，逃税是在纳税人的实际纳税义务已发生并且确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃避其纳税义务，结果是减少其应纳税款，是对其应有税收负担的逃避，不能叫减轻。而避税是有意减轻或解除税收负担的，只是采取正当或不正当的手段，对经济活动的方式进行组织安排。（3）税基结果上，逃税直接表现为全社会税基总量的减少，而避税却并不改变全社会的税基总量，而仅仅造成税基中适用高税率的那部分向低税率和免税的那部分转移。故逃税是否定应税经济行为的存在，避税是否定应税经济行为的原有形态。2.法律方面（1）法律行为上，逃税是公然违反、践踏税法，与税法对抗的一种行为。它

2023-06-07

180人看过