简单的数字，在小王看来，却是能够感受到的实实在在的压力。她告诉记者，市县两级政府在总局、省局税收计划基础上增加了20%以上的定额，加上国税总局强调减少税收“跑冒滴漏”和坚决禁止收“过头税”，预计明年的税收征管难度更大。多位业内专家也告诉记者，在“积极的财政政策”之下，2013年赤字规模的绝对数量仍要体现相应的扩张力度，预计赤字率也有相应的提升空间。而作为积极财政政策的重要抓手，结构性减税将进一步完善，并将推动更深层次的税制改革。

形势

财政收支矛盾日趋凸显

根据财政部公布的数据，从2012年的整体财政收入情况来看，1至11月累计全国财政收入108903亿元，比去年同期增加11594亿元，增长11.9%.总体看，今年财政收入增幅比去年同期明显回落，1月至11月全国财政收入累计增幅比去年同期回落14.9个百分点。

财政部财科所研究员李-全指出，前11个月的财政收入比去年同期有所增长，完成预算进度有所加快，但整体财政收入有所回落，这其中有三个原因：一是与金砖四国的情况类似，经济增长速度放缓对财政收入有着实质性的影响;二是工业生产者价格指数下降对财政收入有着进一步的拉动趋势;结构性减税也对财政收入放缓有一定影响。

在财政收入增长放缓的同时，今年前11个月的财政支出也有着明显的增长。数据显示，1至11月累计，全国财政支出104896亿元，比去年同期增加15940亿元，增长17.9%.展望2013年以及未来的几年，这种财政收支矛盾可能日趋凸显。财政部部长谢*人在日前召开的全国财政工作会议讲话时指出，从财政看，2013年收支矛盾十分突出。收入方面，国际经济形势存在较多不确定性，国内经济运行还面临不少困难，企业利润下降，结合税制改革实施结构性减税政策，都将减少一些收入。财政收入增长将会比较低。支出方面，保障和改善民生，推进各项社会事业发展，尤其是教育、医疗卫生、社会保障、农业水利等支出需求较大，稳定经济增长和调整经济结构、深化改革等都需要增加财政投入，财政支出压力较大。

随着中国经济增长速度从两位数下移至“七上八下”成为一种常态，中央和地方财政都要做好“过紧日子”的准备。在收入方面，至少明年财政收入不再可能保持远超GDP增速的高增长水平，有可能退回10%左右甚至更低的增长水平;在支出方面，教育、社保、住房、三农、小微企业等刚性社会支出规模很大、压缩很难。

与此同时，业内专家还指出，2013年，中央财政比起地方财政可能面临更大收支压力。国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘*接受《经济参考报》记者采访时表示，一方面是中央财政相对于地方财政的投入压力不减;另一方面，明年资源税、环境税、房产税等领域税制改革所创造的新增税收主要归属于地方财政，与中央财政关系不大，中央财政缺乏税收增量的足够“弹药库”。

预测

赤字规模可能适度增加

刚刚结束的中央经济工作会议明确提出，要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，充分发挥逆周期调节和推动结构调整的作用。“我国从2009年开始至今，已经实施了4年的积极财政政策，并取得了显著成效，明后两年积极的财政政策仍然不能退出。”财政部财科所副所长苏-明接受《经济参考报》记者采访时说，“首先是适度扩大赤字率(财政赤字占GDP的比重)，由于我国的财政赤字相对规模还远低于美国和欧盟的水平，因此明年的财政赤字还有进一步扩大的空间。”

**证券首席经济学家巴*松在《2013年宏观经济展望》中表示，总体看来，遵循从危机政策逐步退出的取向，2009年以来财政政策力度是逐步缩减的过程，2012年预算赤字占比GDP由2010年的1.8%下降至1.5%，规模有所缩小。展望2013年，由于通胀压力减少，同时中央政府项目、民生建设投入进入高峰期，赤字的扩大将是必然之举。预计2013年财政赤字率将达到2.0%，按照赤字率扩大到2%的水平，同时GDP以8%增速计算，那么2013年的赤字规模为1.2万亿元，较2012年的8000亿元大约提高4000亿元。

由于我国经济总量的不断增加，财政收入也连续几年保持两位数增长，预计明年财政赤字的规模仍会不断扩大，但不可能陡增，有可能呈现阶梯式增长，并确保赤字率维持在3%的国际“警戒线”之内。

业内专家还认为，明年的债券发行力度也不会小。巴*松在《2013年宏观经济展望》中指出，投资的力度需要加大，比如基础设施(中国新的政治周期来临是最常用的手段)，需要实施积极的财政政策来稳增长。因此，在主体税收收入有限的前提下，政府无疑会加大债券发行力度。

“我国目前的债务余额约为20万亿元，中国的资产负债率约在40%，远低于美国的100%、日本的227%，仍然在安全的范围之内，政府可能扩大国债发行规模。”苏-明指出。

改革

结构性减税将进一步完善

谢*人日前在全国财政工作会议讲话时明确指出，2013年财政工作的主要任务之一就是“结合税制改革完善结构性减税政策”。

“毫无疑问，明年结构性减税最现实有力的武器还是营改增。”刘-桓称，如果现有试点进展顺利的话，预计明年仍将会有10个以上的试点获批营改增。

谢*人也表示，明年将加快推进“营改增”试点工作，抓紧研究交通运输业和部分现代服务业在全国试点的方案，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入试点范围“随着明年营改增试点行业和地区的扩围，增值税作为主体税种，预计将达到几千亿的减税规模。”刘*希说。

除了营改增这一重要抓手之外，业内人士指出，明年，支持小微型企业发展、科技创新的各项财税政策也有望更多的出台。李-全指出，要不断通过财税体制改革促进科技创新在产业发展中的重要作用;还要加强节能减排和环境保护，对环保节能类产业加以促进，而对非环保类产业继续实施限制性政策;进一步通过财税体制改革，促进中小企业健康发展，特别是需要大力支持小微企业快速发展，降低其发展负担。

不过，值得注意的是，结构性减税不是一刀切的减税，而是“有增有减”。刘-桓指出，当前全社会对结构性减税的期望值很高，但结构性减税并不意味着“税收减得越少越好”，其更多意味着的是“把水放活，把鱼养活”，即涵养税源。在“开源”方面，该收的税还是要收，特别是关系到生态文明建设的环保税、资源税、碳税等新增税种、税目等。

实际上，谢*人在全国财政工作会议上就指出，明年将继续推进改革，扩大资源税从价计征范围，进一步发挥好税收促进资源节约和环境保护的作用。

中共中央政治局常委、国务院副总理李*强日前在北京主持召开经济社会发展和改革调研工作座谈会时指出，“明年财税体制改革重点要扩大营改增试点范围，促进结构调整，同时正税清费，减轻不合理负担，培育地方主体税种，增强地方自主发展力量。”其中，“培育地方主体税种”的说法十分引人关注。

中国社会科学院学部委员、财经战略研究院院长高*勇此前就曾指出，如果到2015年增值税作为一个主体税种，全面覆盖营业税，那么意味着地方政府手中几乎唯一的主体税种就被彻底铲除。但一级地方政府财政收支平衡权力要求它必须拥有独立的税源，而且是它自己能够掌控的独立的税源。由于增值税、消费税、企业所得税和个人所得税四个主要税种可能都不会纳入地方税种，因此，财产税、房地产税开征的步伐就可能提速，而这一提速就是整个中国税收制度的整体性变革。