税法和税收政策是否对无形资产的摊销期有明确规定-法师兄

税法和税收政策是否对无形资产的摊销期有明确规定

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:54:44 463 人看过

无形资产摊销期限的税法政策是否明确规定，一般情况下，无形资产的摊销期限一般不少于10年；特殊情况下：

（1）经主管税务机关批准的软件无形资产，最短期限可为2年：

（2）有法律规定或者约定使用年限的，按照约定或者约定的使用年限摊销。政策依据：《企业所得税法实施条例》第六十七条规定，按直线法计算的无形资产摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销期限不少于10年。无形资产作为投资或者转让，其使用年限在有关法律或者合同中有约定的，可按规定或约定的使用年限分期摊销

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首先，1994年颁布实施的《企业所得税暂行条例实施细则》第三十三条规定，无形资产采用直线法摊销。法律和合同或者企业申请书分别规定了有效期和受益期的，转让的无形资产按照合同或者企业申请书规定的法定有效期和受益期两者中较短的原则摊销；法律规定的，按照合同或者企业申请书规定的法定有效期和受益期两者中较短的原则摊销未约定使用期限的，按照合同或者企业申请书约定的受益期限摊销；法律、合同或者企业申报书未约定无形资产使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不少于10年。《企业所得税实施条例》第六十七条：按直线法计算的无形资产的促销费用，准予扣除。无形资产的摊销期限不少于10年。其次，为促进企业技术进步，促进企业设备更新换代，财政部、国家税务总局于1996年4月下发了《关于促进企业技术进步有关财税问题的通知》（财税字[1996]041号）。通知规定，国有和集体工业企业单独购买的软件，从1996年1月1

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1、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；2、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；3、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。一、土地平整费是计入固定资产还是无形资产？土地平整费的应计入的会计科目具体如下：土地不能单独计入固定资产。对于上述发生的土地平整费，可在“无形资产—土地使用权”科目核算(房地产企业在“开发成本”科目核算)。要看单位为什么平整土地，是为了平整后继续在建，就应该记入“在建工程—待摊支出”。发生土地平整的目的是为了最终的厂房、办公楼的建设，土地平整是厂房、办公楼建设过程中必不可少的环节，发生的支出也是形成厂房、办公楼等固定资产必不可以少的支出，因此可以先在“在建工程—待摊支出”科目中归

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[答：]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产的摊销期限不少于10年。作为投资或转让的无形资产，法律或合同对其使用寿命有规定的，可以按照规定或约定的使用寿命分期摊销。因此，贵公司上述无形资产可按合同约定的时间摊销五年。根据财税[2008]1号文件的规定：企事业单位购买符合固定资产或无形资产确认条件的软件，可以按固定资产或无形资产核算。经主管税务机关批准，可以适当缩短折旧或者摊销期限，最短为2年。根据《广东省国家税务总局、广东省地方税务局关于企业所得税减免管理的通知》（粤税发[2010]3号），固定资产和无形资产的加速折旧或摊销，属于纳税人在最终结算期间登记备案的企业所得税减免优惠项目，应在最终结算期间向主管税务机关提交下列资料，主管税务机关应在7个工作日内完成登记工作，并通知纳税人执行。决算期申报信息：（1）企业所得税减免优惠备案表；（2）根据《国家税务总局关于企业

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[答：]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产的摊销期限不少于10年。作为投资或转让的无形资产，法律或合同对其使用寿命有规定的，可以按照规定或约定的使用寿命分期摊销。因此，贵公司上述无形资产可按合同约定的时间摊销五年。根据财税[2008]1号文件的规定：企事业单位购买符合固定资产或无形资产确认条件的软件，可以按固定资产或无形资产核算。经主管税务机关批准，可以适当缩短折旧或者摊销期限，最短为2年。根据《广东省国家税务总局、广东省地方税务局关于企业所得税减免管理的通知》（粤税发[2010]3号），固定资产和无形资产的加速折旧或摊销，属于纳税人在最终结算期间登记备案的企业所得税减免优惠项目，应在最终结算期间向主管税务机关提交下列资料，主管税务机关应在7个工作日内完成登记工作，并通知纳税人执行。决算期申报信息：（1）企业所得税减免优惠备案表；（2）根据《国家税务总局关于企业

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无形资产摊销

企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销，无形资产的摊销金额一般计入当期损益（管理费用、其他业务成本等）。无形资产所包含的经济利益是通过生产的产品或者其他资产实现的，摊销金额计入相关资产成本企业至少应当在每年年末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命和摊销方法与以前估计的不同的，应当变更摊销期限和摊销方法。企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。有证据表明无形资产使用寿命有限的，应当按照使用寿命有限的无形资产的有关规定估计和处理

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