收购债权账务处理交税问题-法师兄

收购债权账务处理交税问题

来源：法律编辑整理时间： 2023-08-03 18:04:29 475 人看过

收购债权账务处理交税问题有：

1．增值税，债权不属于增值税的征税范围，转让债权无需缴纳增值税；

2．企业所得税，企业转让债权转让所得或者损失缴纳企业所得税，转让所得（或损失）＝债权转让收入（公允价值）－计税基础；

3．个人所得税，个人转让债权属于财产转让所得缴纳个人所得税，财产转让所得个人所得税＝应纳税所得额＊20％；

4．印花税，债权转让不属于印花税列举范围，转让交易双方均不需要缴纳印花税。

资产公司收购债权怎么处理

一般情况下，收购方与原股东会在股权收购协议中约定：基准日之前的债务由原股东承担，基准日之后的债务由新股东（收购方）承担。此种约定，实质上是目标公司将自己的债务转让给了原股东或新股东，是一份债务转让协议。债务转让，需经债权人同意。故，此种约定在没有债权人同意的情况下，是无效的。虽然此种约定对外无效，但在新老股东以及目标公司之间还是有法律约束力的。实务中，收购方一般会采取让老股东或第三人担保的方式进行约束。或有债务，是收购方关注的另外一个债务问题。实务中有以下几种处理方式：1、分期支付股权收购款。即，在签订股权转让合同时，付一部分；办理完工商变更登记后，再付一部分；剩余部分作为或有债务的担保。2、约定豁免期、豁免额。例如，约定基准日后两年零六个月内不出现标的在X万元以下的或有债务，则原股东即可免责。约定豁免额，以体现收购方的收购诚意；约定豁免期两年，是考虑到诉讼时效，而六个月是体现一个过渡期。3、约定承担或有债务的计算公式和计算比例。需要指出的是，原股东承担的或有债务，一般是以原股东各自取得的股权收购款为限的。

《企业所得税法》第六条

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

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由于贷款由被收购对象的资产作担保，向投资集团贷款的银行经常会要求被收购对象在财务报表上列示该项负债。若该被收购对象的原股票持有人出售股票时得到了较高的价款(通常如此)，资产和负债的账面价值，而不是公允价值，要结转到到新公司(被收购公司)的资产负债表，举债经营收购中所发生的债务引起所反映的新公司财务状况不如实际情况。在美国，举债经营收购较为普遍，这是许多会计师支持变更会计处理基础，对包括举债经营收购在内的合并业务采用下推会计的一个原因。在这种情况下，可以调高被收购企业的资产，在会计报表上反映收购价格。多年来，美国证券交易委员会及财务会计准则委员会下的紧急问题处理小组对在举债经营收购中究竟是应采用公允价值还是账面价值进行了大量的讨论，最终在1989年由紧急问题处理小组发布的《举债经营收购的基础》文献中有了答案，认为收购的结构影响会计处理的基础。例如，控股公司可以被用来取得子公司的净资产，也可被

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A公司借入现金入账时不仅有现金缴款单，而且有开给借款人的收据，借款人始终是同一个人，那就是公司老板，款项来源一直是借款，借借还还，始终不停，进来出去的数额都不是一一对应的，出账时收据返还，附于现金支出凭证的后面。到2006年底，账面上挂在其他应付款──×××（老板名字）名下的所谓借款只有56万元，而全年的贷方发生额为960万元，几乎接近其2000万元注册资本的一半。B公司和A公司不同，只有大量的借入现金进账，没有现金出账，到2006年底，以追加投资、借款、售房款等名义归集在其他应付款──×××（老板名字）的贷方发生额达到3400万元，同时转出2400万元至预收售房款里，进来转出的数字也不是一一对应的，剩余1000万元依然放在账面上，而这其中还有三笔合计为250万元的款项来源明显地写着是售房款。B公司的注册资本是310万美元。尽管两家公司账务处理的严密性有别，但问题的性质有相同之处，而且看上

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