企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险;基本养老保险亦称法定保险，是按国家政策规定强制实施的为保障企事业单位退休人员基本生活需要的一种养老保险制度;商业保险是一种以保险合同为形式、以经济补偿为内容的民事法律行为。在这里基本养老保险是国家行为具有强制性;而企业年金、商业保险是企业和职工行为不具有强制性。由于三者性质不同，因此在计算缴纳个人所得税时也就存在着差异。
一、企业年金与基本养老保险等税收差异
企业年金与基本养老保险相同点在于，二者都由企业缴费和个人缴费两部分组成，且个人缴费部分均由企业按月代扣代缴并缴存到指定账户。但是在计算缴纳个人所得税却存在区别。
(一)企业缴费部分，企业年金要缴税而基本养老保险不超规定部分不缴税
国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)第二条规定，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。因此企业年金企业缴费部分要缴税且单独适用税率。
财政部、国家税务总局《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)第一条规定，企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。因此，企业按规定标准缴纳的基本养老保险等不缴税。
财税[2006]10号第二条规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。因此单位和个人按规定标准缴纳的住房公积金也可以在工资、薪金中扣除。
例一，今年1月，季某工资7000元，基本养老保险缴费2200元，其中企业缴费1600元，个人缴费600元;个人缴纳基本医疗保险、失业保险和公积金等计400元(假如上述企业和个人缴费均符合规定标准)。企业建立了年金制度，季某年金需缴费2000元，其中企业缴费1500，个人缴费500元，应缴费用已由企业代扣代缴并已缴存到指定账户。
根据上述规定，基本养老保险中企业缴费1600元，季某不需缴税;而年金企业缴费1500元，季某应纳税45元(1500×3%)。
(二)个人缴费部分，企业年金要纳税而基本养老保险等不超规定部分不纳税
国税函[2009]694号第一条规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。因此企业年金中个人缴费部分要纳税。
财税[2006]10号第一条规定，个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
续例一，季某个人缴纳的基本养老保险600元、基本医疗保险、失业保险和公积金等计400元，由于均没有超过规定标准，可以在季某当月工资、薪金中扣除。企业年金个人缴费500元,不得在当月工资、薪金计算个人所得税时扣除，因此，季某应纳税145元〔(7000-600-400-3500)×10%-105〕。
综上所述，季某今年1月应申报缴纳个人所得税为元190(45+145)。经企业代扣代缴后，季某实际到手的工资为5310元(7000-600-400-500-190)。
二、企业年金与商业保险的差异
企业年金与商业保险的相同点在于，二者都是国家规定的强制实施的基本养老金之外的补充保险，都需要全额并入当月个人工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，但计算方法不同。
(一)商业保险与个人当月工资薪金所得合并适用税率
财政部、国家税务总局《关于个人所得税有关问题的批复》(财税[2005]94号)第一条规定，企业为职工购买商业性补充保险，应在办理投保手续时作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。
例二，今年1月，季某工资7000元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险600元;基本医疗保险费和失业保险费、公积金等计400元(均符合规定标准)后余6000元，假如企业不实行年金计划而是为季某办理商业保险，并已向保险公司缴纳费2000元，其中企业缴费1500元，个人缴费500元，已由企业代扣代缴。则季某应纳税295元〔(6000+1500-3500)×10%-105〕。
(二)企业年金企业缴费部分单独适用税率
根据国税函[2009]694号第二条规定，季某年金企业缴费部分1500元，单独适用税率。
续例一，季某今年1月应纳税190元〔(7000-600-400-3500)×10%-105+(1500×3%)〕。
由此可见，同样的应税金额不同的算法，企业年金比商业保险节税105元(295-190)。税法规定企业年金计税时的特殊算法，体现了国家鼓励企业建立年金制度。
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五险一金根据工资的多少，先缴纳五险一金，再缴纳个人所得税。征税内容：工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。税前工资是有扣除五险一金的吗税前收入一般包括五险一金。工资薪金总额中包含个人承担的五险一金的费用，但不包含企业承担的五险一金。五险一金缴纳分两部分，一部分是个人缴纳，一部分是企业缴纳。企业缴纳的五险一金的比例比个人缴纳的五险一金的比例大，基本都计入个人社保账户，各地区五险一金缴纳比例略有区别。法律依据：《中华人民共和国社会保险法》第十条职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员2023-07-11163人看过 -
养老保险单位交养老保险和个人交的不同主要是体现在缴费上：单位缴费基础为：当月上报标准工资或上一年岗位平均工资，档次从60％到300％不等，缴费比例是单位20％，个人8％。个人缴费基数为：上一年当地的社平工资，档次目前只有80％和100％两档，自己全额担负所有费用，缴费比例是20％。养老补充保险和养老保险的区别养老补充保险和养老保险的区别如下：1．性质不同。基本养老保险是社会保险的一种，用人单位必须给职工上交基本养老保险，具有强制性；而补充养老保险既不是社会保险，也不是商业保险，不具有强制性和盈利性；2．缴存人员。养老保险是由国家、单位以及个人三个共同承担缴存，个人缴存额度很少，但最后所有权是归个人所有；补充养老保险只有企业缴费，职工不需要缴存任何费用，而职工享有个人所有的权利；3．缴费来源。养老保险缴存费是员工缴存的基本工资里进行扣除的；而补充养老保险的费用主要是企业自有基金、奖励与福利基金，基本2023-07-02474人看过 -
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