A、在建工程(如机械设备的购置和施工、固定资产的生产经营等)采用自产产品,在会计上按成本结转,税法不确认销项税。分录为:
借方:在建工程
贷方:存货
B.在建工程(如办公楼及其他不动产的购建)接收自制产品,在会计上按成本结转,在税法上确认销项税额。分录如下:
借款:在建工程
借款:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税)
(2)不同情况下生产用原材料的处理。在建工程使用的原材料(如机械设备的购置和施工、固定资产的生产经营等)按成本核算计入在建工程,进项税不需要转出计入在建工程,分录为:
借:在建工程
贷:原材料
B.在建工程中使用的原材料(如购建办公楼等房地产)按成本核算计入在建工程,进项税额的转移计入在建工程。分录为:
借:在建工程
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(3)工程材料在不同情况下的处理。
A.为在建工程采购工程材料(如采购工程机械设备、生产经营固定资产等)可抵扣进项税:
分录为:
借:工程材料
应交税金增值税(进项税)
贷:银行存款收款时:
借:在建工程时:
贷:工程材料【价格不含税】
B购买工程材料(如购买办公楼等房地产)时不能抵扣进项税:
分录为:
借:工程材料【价税合计】
贷:银行存款
领用时:
借:在建工程
贷:工程材料【价税合计】
(4)领用购货
a会计分录按成本,税法不作进项税转出。分录为:
借方:在建工程
贷方:存货
B.会计分录按成本结转,税法做进项税转出。
分录为:
借:在建工程
贷:库存商品
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
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