买入返售金融资产的会计如何处理-法师兄

买入返售金融资产的会计如何处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-01 10:03:51 145 人看过

一、本科目核算企业按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、贷款等金融资产所融出的资金。

二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

三、买入返售金融资产的主要。

(一)企业根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“存放中央款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。

(二)资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

(三)返售日，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多融资相关文章

融资
金融资产会计如何确认辨析

第四章第24条的规定，“企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债”。第八章第56条规定，“金融资产，是指企业的下列资产：(一)现金;(二)持有的其他单位的权益工具;(三)从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利;(四)在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利;(五)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具;(六)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。”按照上述定义，实践中存在一些疑问：企业成为金融工具合同的哪一方时才能确认为一项金融资产;如果现金也认定为企业的一项金融资产，体现现金的金融工具合同是什么合

2023-04-10

58人看过
融资
如何确认和计量可供出售金融资产的减值

1、资产的一个主要特点是必须能够给企业带来经济效益。如果该资产不能给企业带来经济利益或者经济利益低于其账面价值，则该资产不能确认，或者不能按原账面价值确认，否则不符合资产定义的要求，不能反映资产的真实价值，这导致了资产和利润的虚拟增长。因此，当企业资产的可收回金额低于其账面价值时，就意味着资产发生了减值。企业确认资产减值损失，将资产的账面价值减记至可收回金额。企业对可供出售金融资产，应当在资产负债表日对其账面价值进行复核。有客观证据表明金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的，对该金融资产的预计未来现金流量产生影响，且企业能够可靠地计量其影响的事项。需要指出的是，对于可供出售权益工具投资，其公允价值低于其本身成本的事实并不足以表明可供出售权益工具投资已经发生减值，但应综合相关因素判断投资公允价值下降是否严重或暂时性。同

2023-05-08

344人看过
会计科目
一次性计入成本费用固定资产的会计如何处理

两种会计处理方法第一种方法，就是将购入的固定资产相关费用直接计入相关的成本费用项目，不再进行“固定资产”会计科目的核算，用单独的备查登记簿单独记载保管。第二种方法则是分两步处理，首先将购入的相关固定资产费用统一依照“固定资产”科目进行核算，依照统一的固定资产进行管理;其次将固定资产原值全额作为本期固定资产折旧，计入“累计折旧”科目以及相关成本费用项目。笔者赞成第二种会计处理方法。从第一种会计处理方法的过程看，简洁且能直接体现政策的优惠，但是违反会计信息质量的要求和《企业会计准则第4号——固定资产》的规定。第一，国务院常务会议决定明确的是限额内固定资产允许一次性计入成本费用在税前扣除，并没有明确企业不需要通过“固定资产”核算，不作为固定资产管理;第二，对已经作为“固定资产”处理，按照国务院决定再一次性计入成本费用，如果按照固定资产清理处理，从“固定资产”账户剔除，明显违反了会计信息质量“可靠

2023-06-12

241人看过
法律综合知识
特定金融资产所得税的会计处理有哪些

通行的会计处理策略可供出售债务投资和可供出售权益投资有如下相同点：1、取得投资时，支付的交易费用都计入投资成本；2、都按公允价值进行后续计量；3、公允价值变动都计入其他综合收益；4、期末发生减值迹象时，都需要进行减值测试，若发生了减值，应计提减值损失。计提的减值以后期间都可以转回。可供出售金融资产发生公允价值的暂时性差异变动时，计入其他综合收益，这个其他综合收益作为一个过渡性的科目，核算的是资产未真正实现的损益。当可供出售金融资产发生减值时，那就是公允价值的持续下跌，且预计将来短期内不会回升，此时可以理解为损益真正实现，所以应将之前计入其他综合收益的金额转入资产减值损失科目。站在会计的角度，同一项资产不可能“脚踩两只船”，即一边核算着公允价值变动收益，一边计提着减值。这样的做法不符合逻辑，所以不管之前产生的公允价值变动是损失还是收益，在计提资产减值准备时，都应将其他综合收益的金额转出，最终

2023-12-13

142人看过

融资
如何处理特殊的交易性金融资产

1、相关交易费用的处理原则上为取得资产发生的交易费用都应当计入取得资产的成本中，但交易性金融资产却不同。假设把交易费用计入到取得的交易性金融资产的成本中，当期末交易性金融资产公允价值发生变动的时候，期末时资产的公允价值和取得资产时的成本的差额为公允价值变动，公允价值变动额要计入“公允价值变动损益”中，但发生的交易费用是公允价值变动损益吗?很显然不是。所以只能把它单独计入投资收益中才行。2、处置时的会计处理在处置交易性金融资产时，一方面要将售价与账面价值的差额计入投资收益，另一方面，要将持有期间由于公允价值变动累计形成的公允价值变动损益转入投资收益。为什么要将持有期间的累计公允价值变动损益转入投资收益呢?举个栗子，比如甲公司于2013年5月1日取得一项交易性金融资产，付出价款150万元，2013年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为200万元，2014年3月31日，甲公司将该项金融资产

2023-06-12

102人看过
融资
如何计算融资租赁固定资产的入账价值

融资租赁固定资产入账价值的计算。租赁公司向外出租是为了赚钱，而不仅仅是为了借钱给企业。因此，租赁期内分期支付的实际总价包括：购买固定资产的价款（包括应构成固定资产成本的各项费用）、租赁公司垫付费用的利息支出、租赁公司应赚取的利润。因此，这远远高于企业用自有资金购买的价格（固定资产的实际价值）。此时，应付给租赁公司的价格超过了固定资产的实际价值，因此超出部分应归属于这种融资方式产生的费用，因为是融资租赁，所以支付的租金总额必须大于固定资产的实际价值。额外部分是由于租赁公司，以及承租人应支付的融资租赁费，因此，我们将应付租金总额（长期应付账款）分解为固定资产的实际价值（即入账价值，即自有资金的合理价格，（最低租赁付款额的现值）及相应的融资租赁费用（融资费用确认为融资费用，分摊至各项目的融资费用）固定资产的实际价值，即入账价值，相当于每期支付的金额，通过折现货币的时间价值，多少钱相当于当前时刻，

2023-05-07

414人看过
融资
个人如何融资买入股票

一、个人融资购买股票的方式1、通过融资业务来购买股票，只不过这个业务客户要有充足的抵押，其中抵押物多为股票或理财产品或现金资产。2、以股权抵押回购方式进行融资，这个方法是针对于上市公司股东，以这样方式融得的资金，不仅可以用于投资股票，也可以转出股票帐户用于来常的企业经营。3、是会员制。当你有好的项目却没有资金投入，又不愿意向亲朋好友借钱的情况下就可以用这种方式。比如你是很有名的音乐家，想扩大范围招生，你一无场地，二无经费。但是你有信心把学生教好，那么你就可以实行这种会员制，让学生先交钱，把这些钱去布置场地和购买乐器等。能采取这种方式融资的，都是有比较好无形资产的人，而且人品还不错的人，毕竟是以个人信用为基础！4、是向银行贷款。二、个人融资买入股票的条件1、在所在证券公司开户满18个月；2、证券账户时点资产在50万以上（含股票和现金）。如果上述两个条件你都满足，能够向证券公司请求处理融资融券

2023-06-05

339人看过
会计处理
会计对于销售返利怎么处理

一、销售返利形式为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让;商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。二、根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为1、达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套;2、直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款;3、冲抵货款的形式。例如：在一定时期(通常为一年)购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。三、销售返利处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或

2023-04-27

274人看过

保证
投资者融资买入时，融资保证金比例具体如何规定?

根据《上海证券交易所融资融券交易试点实施细则》，投资者融资买入证券时，融资保证金比例不得低于50%。证券公司在不超过上述交易所规定比例的基础上，可以根据融资买入标的证券在计算保证金金额时所适用的折算率标准，自行确定相关融资保证金比例。一、融资金额怎么计算1、授信额度：（自有现金＋自身持有股票＊折算率）／0．5（或0．3）由券商定。2、融资买入保证金比例＝1－证券A折算率＋0．5（或0．3）；融券卖出保证金比例＝1－证券B折算率＋0．5（或0．3）＋0．1。3、可融资买入市值（可融券卖出市值）＝（自有现金＋自身持有股票＊折算率）／标的证券保证金比例。4、可融资买入标的证券股数（可融券卖出标的证券股数）＝可用保证金余额／标的证券保证金比例／市价（成交价／每股价格）。5、融资（融券）负债金额＝融资买入（融券卖出）标的证券数量＊成交价格。6、占用保证金额＝融资买入（融券卖出）标的证券数量＊成交价格

2023-06-29

77人看过
融资
继续涉入条件下金融资产转移的计量与税务处理

企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产控制的，应当根据其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债。企业所确认的金融资产和金融负债，应当充分反映企业所保留的权利和承担的义务。1.通过担保方式继续涉入在会计处理上，企业通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产，同时按照财务担保金额和财务担保合同的公允价值之和确认继续涉入形成的负债。这里的财务担保金额，是指企业所收到的对价中，将被要求偿还的最高金额。财务担保合同的公允价值，通常是指提供担保而收取的费用，如果财务担保合同的公允价值不能合理确定，则应当视同其等于零。在随后的会计期间，财务担保合同的初始确认金额应当在该财务担保合同期间内按照时间比例摊销，并按照收入准则的相关规定，确认为各期收入。因担保

2023-02-18

436人看过
法律综合知识
返租销售违约后租金如何处理

在购置商铺环节中遇到因开发商违约而不能按照预定日期返还租金的问题时，您可选择采用以下两种策略进行解决：首先，您可以向所属地区的相关执法部门投诉并积极寻求法律援助；其次，您也可以尝试与开发商直接进行交流和磋商。所谓“返租”制度，即为租赁双方在签订租赁合约后，若承租方实际利用船舶的时间较约定使用期限短，或者因为船舶废弃、拆迁征用等客观原因使得租赁合同无法顺利执行，在此情况下，出租方有责任将已获取的超额租金全额归还给承租方。《民法典》第五百七十七条当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

2024-04-23

303人看过
法律综合知识
会计挪用公司资金如何处理

会计挪用公司资金情节严重的可能构成挪用资金罪或挪用公款罪。如果是国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的会计人员挪用公款，构成挪用公款罪。挪用公款数额较大的，处3年以下有期徒刑，数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑。《中华人民共和国刑法》第二百七十二条公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑；数额特别巨大的，处七年以上有期徒刑。有第一款行为，在提起公诉前将挪用的资金退还的，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以减轻或者免除处罚。

2024-05-16

470人看过

工程结算
单位自建不动产销售的会计如何处理

单位自己新建建筑物是指具有建筑安装施工能力的企业，自己施工建设的建筑物为本单位使用。根据《营业税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在有偿提供应税劳务之内。”因此，不征收营业税。单位自己新建建筑物用于销售的，根据《营业税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。”因此，应按建筑业3%的税率缴纳建筑环节营业税。税额计算一般情况下按组成计税价格确定，即：组成计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)应纳营业税=组成计税价格×营业税税率。另外，单位销售建筑物，根据《营业税暂行条例》第一条、第二条规定按“销售不动产”税目缴纳税率为5%的营业税。例：某房地产公司当年新建家属楼一栋，建筑成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1200万元。应纳营业税及会计

2023-05-04

438人看过
融资
新准则下如何处理融资租赁会计问题

关于融资租赁业务的税务处理，国家税务总局《关于对融资租赁业务征收流转税的通知》（国税函[2000]514号）规定，经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位开展融资租赁业务，无论租赁物的所有权是否转移给承租人，均按《营业税暂行条例》的规定执行。根据国务院有关规定，应当征收营业税，不征收增值税。其他单位的融资租赁业务，租赁物所有权转移给承租人的，征收增值税，但不征收营业税；租赁物所有权不转移给承租人的，征收营业税，但不征收增值税。以下举例说明出租人在未取得融资租赁权的情况下进行租赁业务的会计处理和税务处理。2007年11月，**公司（未经中国人民银行批准经营融资租赁业务，为增值税一般纳税人）与B公司签订租赁合同，**公司购买一套设备，以租赁方式租赁给B公司。根据租赁合同，设备将于2008年1月1日交付B企业。租期五年，每年年底租金35100元。2008年1月1日，设备运抵B企业，公允价值10万

2023-05-08

88人看过