世界各国一般都有所得来源地优先征税的惯例。这方面的避税筹划除了尽可能将总机构设在税负较低地区之外,就是在所得来源认定上避免被税负较高地区认定此项所得来源于该地区。同一所得在税负较低地区实现或被认定,税负相对就较轻。因此,企业避税主要方法之一就是搞清楚应纳税所得的规定以及所得来源地的认定,在此基础上作进一步避税筹划。
《外商投资企业和外国企业所得税》应纳税所得的规定包括以下三个方面:
第一,在中国境内的外商投资企业的生产经营所得和其他所得,以及总机构设在中国境内取得来源于生产经营所得和其他所得。
第二,在中国境内的外国企业生产、经营所得和其他所得以及发生在中国大陆境内外与外国企业在中国境内设立的机构场所有实际联系的股息、红利、租金、特许权使用费和其他所得。
第三,外国企业未设立机构场所或者虽然设立机构场所,但与其机构场所没有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
所得来源地的认定有如下规定:
第一,营业利润来源地的认定营业利润来源地的认定,以没有生产、经营的机构场所为标准。分为两个部分:一是外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构场所从事生产经营的所得。二是发生在中国境内外的,与外商投资企业和外国企业在中国有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
第二,投资所得来源地的认定中国对投资所得来源地的认定以资金、财产、产权的实际运用地为准。具体地说,是指外国企业在中国境内未设立机构场所而取得的下列所得为来源于中国境内所得。
1.从中国境内企业取得的股息、红利。
2.从中国境内取得存款利息、贷款利息、债券利息、垫付款利息、延期付款利息。
3.将财产租给中国境内租用者而取得的租金。
4.提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费。
5.转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等而取得的收益。
6.经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。
根据以上认定准则大致有以下几种避税方法:
1.中断其他所得与外商投资企业之间联系。因为其他所得指的是发生在中国境内外与外商投资企业有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费等。如果以上各项其他所得与外商投资企业不发生实际联系,那么至少境外部分的其他所得就不必申报纳税。另外,追一步作为预提所得税的税率也比外商投资企业和外国企业所得税税率低13个百分点,100万的所得税可节税11万(33万-22万)。
2.总机构设在避税地。总机构是否在境内,目前世界各国主要有两种判定准则,一是看注册,二是看决策地。中国境内主要是看注册,因此避免在中国境内注册总机构,就可以享有避税的好处。没有机构一是方便转移;二是预提税轻于所得税。
-
企业所得税纳税人包括哪几类?纳税人有哪些权利?
343人看过
-
个人所得税缴纳计算标准,个人所得税征税内容包括哪些
52人看过
-
安置房过户所需缴纳的税费包含哪几个方面
311人看过
-
企业个人所得税申报流程,个人所得税的应税项目包括哪些
181人看过
-
个人所得税按什么标准扣,个人所得税的纳税义务人包括哪些人
321人看过
-
外资企业所得税筹划应注意的几个方面
234人看过
土地使用权是国有土地使用权中的一种,是国家向土地使用者发放的,用于开发、经营、使用土地的一种特有权利。 这种权利可以是由土地使用者自行使用土地,也可以是将土地使用权转让、出租给他人,甚至是进行抵押贷款。 在法律规定的期限内,土地使用者可以对... 更多>
-
个人所得税缴纳是指个人的哪方面甘肃在线咨询 2022-08-12你可以参考以下回答 一、个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。2011年6月30日,十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案,将个税免征额由现行的2000元提高到3500元,适用超额累进税率为3%至45%,自2011年9月1日起实施。 二、个人所得税的征税对象是: 1、居民纳税义务人 在中国境内有住所,或者无住所
-
所得税,个税包括:上海在线咨询 2021-10-25个人所得税包括1、工资、工资收入、工资收入、工资收入是指个人因工作或雇佣而获得的工资、工资、奖金、年末加薪、劳动红利、津贴、补助金以及与工作或雇佣有关的其他收入。也就是说,个人获得的收入,与工作、雇佣有关,无论是公司的资金支出渠道还是现金、实物、有价证券等形式支付的,都是工资、工资收入项目的税金对象。2、个人工商店的生产.经营所得经工商行政管理部门批准开业领取营业执照的城乡个人工商店,从事工业.手
-
个人所得税规定个人所得税专项税额包括哪四个项目北京在线咨询 2021-10-251、儿童教育:纳税人儿童接受全日制学历教育相关支出,按每儿童每月1000元标准定额扣除。2、继续教育:纳税人在中国接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育.专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。3、大病医疗:在一个纳税年度内,纳税人
-
企业所得税应纳税额包括增值税吗安徽在线咨询 2022-08-16增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税。
-
税率包括哪些?个人所得税税率包括哪些?西藏在线咨询 2022-08-14个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的,根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。 8月31日,第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定; 决定自1月1日起施行,但起征点提高至每月5000元等部分减税政策,从10月1日起先行实施。 个人所得税的税率: (一)综合所得,适用百分之三至百分之