如何处理抵押贷款租赁税-法师兄

如何处理抵押贷款租赁税

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-08 10:04:43 58 人看过

1、如何处理抵押租赁税在会计处理上，在租赁期开始日，出租人应当以租赁期开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值；最低租赁收款额、初始直接成本和未担保余值之和与其现值之和的差额，确认为未实现融资收益。出租人在租赁期开始日按照上述规定转出租赁资产的，将租赁资产公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。未实现融资收益在租赁期内各期间分配。出租人应当采用实际利率法计算确认当期融资收益。出租人应至少在每年年底对未担保余值进行复核。未担保余值增加的，不予调整。有证据表明未担保余值减少的，重新计算租赁内含利率，由此减少的租赁净投资计入当期损益；以后期间，融资收益按照租赁的修正净投资额和重新计算的租赁内含利率确认。净租赁投资是最低租赁收入与未担保剩余价值和未实现融资收益之和之间的差额。已确认损失的未担保余值已收回的，在原已确认损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率。在以后期间，按照修订后的租赁净投资额和重新计算的租赁内含利率确认融资收益。或有租金在实际发生时计入当期损益。

在税收待遇方面，根据《企业所得税法》第六条的规定，企业以货币和非货币形式取得的各种来源的所得，为所得总额。其中：销售商品收入、提供劳务收入、财产转让收入、股息、红利及其他股权投资收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。根据《企业所得税实施条例》第十九条规定，企业所得税法第六条第（六）项所称出租所得，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得的所得。租金收入按合同约定的承租人应支付租金的日期确认。租金收入的金额，按照有关租赁合同或者协议约定的金额全额确定。根据《企业所得税法》第十一条规定，企业以融资租赁方式出租的固定资产，在计算应纳税所得额时，不得计算折旧扣除额。

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