开展税收筹划需要以下关键操作的配合,即:
税收筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理
因此,要做好税收筹划工作,需要抓住三个关键结合点,即将业务流程和现行的有关税收政策结合起来;将税收政策与其相适用的税收筹划方法结合起来;将恰当的税收筹划方法与相应的会计处理技术结合起来。下面就对这三个关键结合点进行具体的说明。
1、业务流程与税收政策的结合
这里所指的业务流程是企业发生某项业务的全过程,如企业发生某项投资行为、增加某种产品等。在发生业务的全过程中,纳税人必须要了解自身从事的业务从始自终涉及哪些税种,与之相适应的税收政策、法律和法规是怎样规定的,税率各是多少?采取何种征收方式,业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策,业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞,在了解上述情况后,纳税人就要考虑如何准确、有效地利用这些因素来开展税收筹划,以达到预期目的。
2、税收政策与筹划方法的结合
纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上,需要利用一些恰当的税收筹划方法对现行税收政策进行分析,从而找到与经营行为相适应的税收筹划的突破口。
3、筹划方法与涉税会计处理的结合
税收筹划的主要目的是减轻企业税收成本,降低税收负担。要达到此目的,只有税收政策和筹划方法还不够。因为企业的所有经营业务和过程最终要在会计科目中加以体现,因而纳税人还要利用好会计处理方法,把税收筹划的内容恰当地体现在会计处理上,才能最终实现降低税收负担的目的。
例:某企业生产销售纯净水,在销售时一并收取水桶的押金,这就是上面所述的业务流程。根据我国现行税法规定,收取包装物押金,逾期超过一年未退还的,全额征收增值税,这就是上面所述的税收政策,有了业务流程和税收政策,纳税人就需要进行税收筹划,因而涉及到第二个结合点。税收筹划的分析过程是这样的:正常销售纯净水,纳税是合情合理的,但如果包装物押金全额征17%的增值税,就显得合法不合理。因为包装物押金迟早要退回给购货单位,销售单位并没有实现这部分的销售收入,只是周转使用而已。税收法律法规作出这样的规定,是为了防止企业在包装物实现销售收入时仍逃避纳税义务。
销售方怎样才能不就包装物押金缴纳增值税?这就需要将税收政策与税收筹划方法有效地加以结合。结合这个具体的案例,找到的税收筹划突破口就是“一年”这个期限。如果押金能在一年以内进行操作,办理相关手续,也就不存在纳税的问题了。这里找到的“突破口”就是税收筹划方法。因此,第二个结合点是做好税收筹划整个工作最关键的环节。
在具体操作中,企业需要恰当地运用会计处理方法,这就是第三个结合点需要解决的问题。在本案例中,一年之内会计处理是这样的:销售方将一年之内所收到的水桶押金在年末退还给消费者,第二年再重新收取押金,最终达到押金期限总是不超过一年,从而使包装物押金不必缴纳增值税。
具体的涉税会计处理如下:
(1)年初销售纯净水时对水桶的押金处理:
借:现金(应收账款)
贷:销售收入——包装物押金
(2)年终退还押金时作相反的会计处理:
借:销售收入——包装物押金
贷:现金(应收账款)
-
税收筹划操作的退税技术
317人看过
-
税收筹划操作的免税技术
281人看过
-
税收筹划操作的延期纳税技术
359人看过
-
合法节税关键在事先筹划
66人看过
-
增值税税收筹划的特点
401人看过
-
企业所得税税收筹划――筹划的几个要点
479人看过
税收筹划是指在税法规定许可的范围内,通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益。 税收筹划基础是企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度,企业的会计核算和财务管理水平,企业涉税诚信等方面的基础条件。... 更多>
-
什么是税收筹划?税收筹划的特点有哪些?贵州在线咨询 2022-10-24纳税筹划是通过事先的规划,在合乎税法规定的前提下,最大限度的降低纳税人税负的一种行为。首先,纳税筹划必须是合法的;其次纳税筹划是事先的一种规划;最后纳税筹划的目的是让纳税人的税收负担合理化。纳税筹划具备四个特点:第一:合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点,也是区别于逃税避税行为的基本标志。第二:筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一
-
税收筹划中如何筹划个人所得税辽宁在线咨询 2022-04-28个人所得税税收筹划:主要从差旅费补贴,职工离职有个税法优惠,通讯费,职工夏季防暑降温清凉饮料费,发票冲抵,大笔收入分次拿。 1.差旅费补贴(差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税); 是因出差产生的,不计税,标准根据当地税务机关规定的。 2.职工离职有个税法优惠,员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税; 3.通讯费: 单位因工作需要为
-
税收筹划的作用有哪些湖南在线咨询 2022-10-26税收筹划就是要用足用好税收优惠政策,有利于减轻税负、增强竞争力,有效维护企业权益,使自身经济利益达到最大化。直白的说就是在合规合法的前提下节税。
-
如何筹划个人所得税税收筹划宁夏在线咨询 2022-03-21个人所得税税收筹划:主要从差旅费补贴,职工离职有个税法优惠,通讯费,职工夏季防暑降温清凉饮料费,发票冲抵,大笔收入分次拿。 1.差旅费补贴(差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税); 是因出差产生的,不计税,标准根据当地税务机关规定的。 2.职工离职有个税法优惠,员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税; 3.通讯费: 单位因工作需要为
-
筹划税收筹划的基本方法有哪些湖南在线咨询 2022-10-31就需计算后选择。纳税筹划除了增值税筹划以外,减少税务成本,得到纳税优惠。纳税筹划的实质是依法合理纳税.选择开票时间销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来、企业销售活动的增值税筹划1,利用不同地区的税收优惠政策。除了上述以外,纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽。二.合理选择购货对象对一般纳税人、企业采购活动的增值税筹划1,也是企业融资的一种方式,分别为利润中心和成本中心,还有所得税