销售固定资产的营业税税率-法师兄

销售固定资产的营业税税率

来源：法律编辑整理时间： 2023-03-03 15:22:26 346 人看过

1、自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：

(1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;销售价款*17%，除向个人销售外，可以开专用发票。

(2)销售自己使用过的2008年12月31日以前购进、自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，应开具普通发票。

销售金额/(1+4%)*4%*50%。销售额=含税销售额/(1+4%)

应纳税额=销售额×4%/2已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，应开具普通发票。销售额=含税销售额/(1+3%)；应纳税额=销售额×2%。

3、如果出售的固定资产是建筑物、构筑物等不动产的，应征收营业税、城建税、教育费附加。

(1)营业税税率5%：根据财税[2003]16号文规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

(2)城建税：按营业税的7%或5%、1%计算缴纳。

(3)教育费附加：按营业税的3%计算缴纳。

4、如果出售的固定资产是动产，应征收增值税。

(1)纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产);无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人；

也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位;一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

(2)同时，按增值税计算缴纳城建税、教育费附加。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多营业税相关文章

法律综合知识
出售固定资产增值税税率是多少，增值税的纳税人类型

一、出售固定资产增值税税率是多少出售固定资产增值税税率的多少要根据具体的情况而定。出售固定资产，若固定资产为一般纳税人不动产则可以视乎实际情况按照简易征收5％征收率或一般征收9％的税率计征；若固定资产为小规模纳税人不动产则一般按照5％征收率进行计征。若一般纳税人固定资产不属于不动产时则按一般征收9％的税率或按简易征收3％征收率减按2％计征，而小规模纳税人固定资产不属于不动产时则一般减按2％征收率计征。二、增值税的纳税人类型增值税的纳税人有如下两种类型：1．一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的。（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2．小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增

2023-07-01

177人看过
增值税
增值税税率对固定资产投资的影响

（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税售价款＊17％，除向个人销售外，可以开专用发票。（2）销售自己使用过的2008年12月31日以前购进、自制的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税，应开具普通发票。销售金额／（1＋4％）＊4％＊50％。销售额税销售额／（1＋4％）应纳税额售额4％／2已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税，应开具普通发票。销售固定资产增值税税率一、一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4％征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：1、销售额＝含税销售额／（1＋4％）2、应纳税额＝销售额4％／2二、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：1、销售额＝含税销

2023-07-02

249人看过
纳税人
纳税人使用过的固定资产可销售

2009年1月1日，我国实行消费型增值税。增值税一般纳税人销售使用过的固定资产，应当根据不同情况分别按适用税率、征收率减按2％税率或放弃减税办法征收增值税。如果属于销售没有使用过的固定资产应视为销售货物按适用税率征收增值税。（一）按增值税适用税率的处理1．销售2008年12月31日之前购进的固定资产主要适用于东北地区、中部地区、汶川地震受灾严重地区等实行扩大增值税抵扣范围试点的地区。2．销售2009年1月1日以后购进的固定资产纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产（进项税已抵扣），按照适用税率征收增值税。3．销售营改增试点地区购进的固定资产营改增一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产（进项税已抵扣），按照适用税率征收增值税。（二）按增值税征收率减2％征税的处理自2014年7月1日起，增值税一般纳税人销售使用过的固定资产（

2023-07-17

98人看过
法律综合知识
企业销售旧固定资产税收问题有哪些

问：老师，您好：企业销售旧设备等固定资产，售价不超过原值是否征税?什么情况下是免税的?能否提供一下会计帐务处理?答：一、企业销售自己使用过的固定资产(不包括不动产)只要同时符合以下三个条件，即可免缴增值税：(一)属于企业固定资产目录所列货物;(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;(三)销售价格不超过其原值的货物。(国税函发[1995]288号)但取得的销售收入要并入收入总额按规定缴纳企业所得税。二、企业销售自己使用过的固定资产(不包括不动产)只要同时符合以下三个条件，即可免缴增值税：(一)属于企业固定资产目录所列货物;(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;(三)销售价格不超过其原值的货物。(国税函发[1995]288号)但取得的销售收入要并入收入总额按规定缴纳企业所得税。三、账务处理如下：将设备转入清理，借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产清理中发生的费用，借：固定资产清理

2022-12-02

241人看过

增值税
销售固定资产应交多少增值税？

1、一般纳税人销售自己使用的东西和旧货，简单的方法适用于以4％的征收率减半征收增值税政策的情况下，根据以下公式确定销售额和应纳税额：1、销售额＝含税销售额／（14％）2、应纳税额＝销售额4％／22、小规模纳税人销售自己使用的固定资产和旧货，根据以下公式确定销售额和应纳税额：1、销售额＝含税销售额／（13％）2、应纳税额＝销售额2％销售固定资产增值税税率范围1、自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售价款＊17％，除向个人销售外，可以开专用发票。（2）销售自己使用过的2008年12月31日以前购进、自制的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税，应开具普通发票。销售金额／（14％）＊4％＊50％。销售额＝含税销售额／（14％）应纳税额＝销售额4％／2已使

2023-08-07

131人看过
纳税人
销售固定资产应如何申报纳税

问题：纳税人销售自己使用过的固定资产应如何按适用税率和征收率申报纳税？回答：根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）文的规定，对纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：（一）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4％征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除上述规定外在2008年12月31日以前购进或者自制的其他固定资产，按照4％征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除上述规定外在2009年1月1日以后购进或者自制的其他固定资产，按照适用税率征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。（二）小规模纳税

2023-04-24

457人看过
企业所得税
新企业所得税法的固定资产残值率

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令2007年第63号)第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以看出新税法不再对固定资产残值率的比率做出硬性规定，将固定资产残值率的比率确定权交给企业，但是强调一个合理性，要求企业生产经营情况及固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

2023-04-24

143人看过
税收筹划
已用固定资产销售的税收筹划原理

我国增值税税法规定：单位和个体经营者销售已使用过的摩托车、游艇、应征消费税的汽车以外的属于货物的固定资产暂免征收增值税。但“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下条件：(1)属于企业固定资产目录所列货物；(2)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；(3)销售价格不超过其原值的货物。若不具备以上条件，应依照4％的征收率计征增值税，在此项规定的前提下，由于企业具有确定固定资产价格的自主权。因此也具备了税收筹划的可能。

2023-06-07

484人看过

印花税
增值税营业税折旧固定资产要交印花税吗

1、购买固定资产印花税的，按照固定资产科目新增部分的金额乘以万分之三计算缴纳印花税；购买固定资产按合同征收印花税的，缴纳购销合同印花税。购销合同印花税率为万分之三元。或者直接在合同上贴足印花税票，注销，也是缴纳印花税。如果采取核定征收，也未订立固定资产购销合同，则暂时不需缴纳印花税。二、印花税是一种兼具行为性质的凭证税。在经济活动和经济交流中，书立．领取凭证是一种税收。应纳税证明：（1）购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同姓质的证明书（2）产权转移文件；（3）营业账簿；（4）权利、许可证；（5）财政部确定征税的其他凭证可以看出，无论是购买固定资产还是清理固定资产，都不需要缴纳印花税。当然，如果你和别人订立购买固定资产的合同，或者清理固定资产的劳动合同，你应该为订立这份合同缴纳印花税。固定资产的折旧年限固定资产根据资产的不同折旧的最低

2023-08-07

125人看过
税务风险
固定资产出售的税收政策

在我国，出售固定资产需要缴纳增值税。根据不同纳税人，征收率有所不同。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以按照简易办法依4%征收率减半征收增值税；个人销售自己使用过的物品则免征增值税；而小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，则可以减按2%征收率征收增值税。在我国，出售固定资产需要缴纳增值税。具体来说，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以按照简易办法依4%征收率减半征收增值税；个人销售自己使用过的物品则免征增值税；而小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，则可以减按2%征收率征收增值税。固定资产出售的税收政策有哪些？固定资产出售涉及到企业所得税、印花税和城建税等税收政策。企业所得税法规定，企业转让固定资产所得，应减半征收企业所得税，并按固定资产原值计算应纳税所得额。印花税法规定，产权转移书据按所载金额万分之五贴花，不包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同。城建税以纳税人实际缴纳的“

2023-08-26

76人看过
法律综合知识
固定资产租赁税率有什么

营改增后没有租赁税率这个税种，统一改为增值税。《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条增值税税率：纳税人发生应税行为，除本条第2项、第3项、第4项规定外，税率为6％；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11％；提供有形动产租赁服务，税率为17％；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条增值税征收率为3％，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2024-05-01

206人看过
纳税人
出售固定资产如何交税

一、出售固定资产如何交税1、出售固定资产主要缴纳增值税：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税;个人销售自己使用过的物品免征增值税;小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。2、法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。二、固定资产出售如何处理固定资产的处置方法有：无偿调出。指固定资产在变更所有权的前提下，以无偿转让的方式变更固定资

2023-06-11

436人看过

增值税
销售旧固定资产缴纳增值税如何纳税申报

咨询描述：税官好：我单位为增值税一般纳税人，销售旧固定资产，按4%的税率减半征收。按简易征收办法征税货物销售额只有6%和4%征收率，没有2%的税率。按4%减半征收，减半的税额无法在纳税申报表上反映，这部分减半征收的税额如何处理。请税官明示。解答内容：该部分销售可填写在表一第10栏4%征收率项下，主表销售额填写在第5栏按简易征收办法征税货物销售额中，按4%征收的税额填写在第21栏简易征收办法计算的应纳税额中，按4%减半计算的税额填写在第23栏应纳税额减征额中。请参考，您也可拨打12366热线详细咨询或者与主管税务机关联系对您进行辅导。

2023-06-07

464人看过
营业税
营业税税率的变化

按照法律规定，营业税税率如下：1、交通运输业、陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3％；2、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3％；3、金融保险业5％；4、邮电通信业3％；5、文化体育业3％；6、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5％－20％；7、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5％；8、转让无形资产、转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5％；9、销售不动产、销售建筑物及其他土地附着物5％。房产租赁税，即营业税，税率为5％。（一）私人租赁房屋，需要缴纳以下税费：（1）物业税，4％的租金；（2）销售税，按租金的5％；（3）个人所得税，租金不超过4000元，根据（租金已纳税800元）的10％；超过4000元的租金（含4000元），根据（租金已缴纳税款（1－20％））10％；（4）教育的附加

2023-07-05

462人看过