企业年金基金--企业会计准则第10号-法师兄

企业年金基金--企业会计准则第10号

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-05 16:05:25 102 人看过

【本文导航】

第一章总则

第二章确认和计量

第三章列报

正文：

企业会计准则第10号——企业年金基金

第一章总则

第一条为了规范企业年金基金的确认、计量和财务报表列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。

第三条企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。

委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其固有资产和其他资产严格区分，确保企业年金基金的安全。

第二章确认和计量

第四条企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资产进行确认和计量。

第五条企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：货币资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。

第六条企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量：

(一)初始取得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公允价值。发生的交易费用直接计入当期损益。

(二)估值日对投资进行估值时，应当以其公允价值调整原账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。

第七条企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金和其他应付款等。

第八条企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收入。

第九条收入应当按照下列规定确认和计量：

(一)存款利息收入，按照本金和适用的利率确定。

(二)买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率确定。

(三)公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原账面价值(即上一估值日投资公允价值)的差额确定。

(四)投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额确定。

(五)风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定。

第十条企业年金基金运营发生的各项费用包括：交易费用、受托人管理费、托管人管理费、投资管理人管理费、卖出回购证券支出和其他费用。

第十一条费用应当按照下列规定确认和计量：

(一)交易费用，包括支付给代理机构、咨询机构、券商的手续费和佣金及其他必要支出，按照实际发生的金额确定。

(二)受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费，根据相关规定按实际计提的金额确定。

(三)卖出回购证券支出，在融资期限内按照卖出回购证券价款和协议约定的利率确定。

(四)其他费用，按照实际发生的金额确定。

第十二条企业年金基金的净资产，是指企业年金基金的资产减去负债后的余额。资产负债表日，应当将当期各项收入和费用结转至净资产。

净资产应当分别企业和职工个人设置账户，根据企业年金计划按期将运营收益分配计入各账户。

第十三条净资产应当按照下列规定确认和计量：

(一)向企业和职工个人收取的缴费，按照收到的金额增加净资产。

(二)向受益人支付的待遇，按照应付的金额减少净资产。

(三)因职工调入企业而发生的个人账户转入金额，增加净资产。

(四)因职工调离企业而发生的个人账户转出金额，减少净资产。

第三章列报

第十四条企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。

第十五条资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财务状况，应当按照资产、负债和净资产分类列示。

第十六条资产类项目至少应当列示下列信息：

(一)货币资金;

(二)应收证券清算款;

(三)应收利息;

(四)买入返售证券;

(五)其他应收款;

(六)债券投资;

(七)基金投资;

(八)股票投资;

(九)其他投资;

(十)其他资产。

第十七条负债类项目至少应当列示下列信息：

(一)应付证券清算款;

(二)应付受益人待遇;

(三)应付受托人管理费;

(四)应付托管人管理费;

(五)应付投资管理人管理费;

(六)应交税金;

(七)卖出回购证券款;

(八)应付利息;

(九)应付佣金;

(十)其他应付款。

第十八条净资产类项目列示企业年金基金净值。

第十九条净资产变动表反映企业年金基金在一定会计期间的净资产增减变动情况，应当列示下列信息：

(一)期初净资产。

(二)本期净资产增加数，包括本期收入、收取企业缴费、收取职工个人缴费、个人账户转入。

(三)本期净资产减少数，包括本期费用、支付受益人待遇、个人账户转出。

(四)期末净资产。

第二十条附注应当披露下列信息：

(一)企业年金计划的主要内容及重大变化。

(二)投资种类、金额及公允价值的确定方法。

(三)各类投资占投资总额的比例。

(四)可能使投资价值受到重大影响的其他事项。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业会计相关文章

企业会计
企业会计准则解释第8号全文

企业会计准则解释第8号一、商业银行及其子公司(以下统称为商业银行)应当如何判断是否控制其按照银行业监督管理委员会相关规定发行的理财产品(以下称为理财产品)？答：商业银行应当按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》(以下简称《合并财务报表准则》)的相关规定，判断是否控制其发行的理财产品。如果商业银行控制该理财产品，应当按照《合并财务报表准则》的规定将该理财产品纳入合并范围。商业银行在判断是否控制其发行的理财产品时，应当综合考虑其本身直接享有以及通过所有子公司(包括控制的结构化主体)间接享有权利而拥有的权力、可变回报及其联系。分析可变回报时，至少应当关注以下方面：可变回报通常包括商业银行因向理财产品提供管理服务等获得的决策者薪酬和其他利益：前者包括各种形式的理财产品管理费(含各种形式的固定管理费和业绩报酬等)，还可能包括以销售费、托管费以及其他各种服务收费的名义收取的实质上为决策者薪酬的收

2023-06-09

453人看过
企业会计
固定资产－－企业会计准则第4号

核心内容：企业会计准则第4号——固定资产，全文共六章，25条规定。固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。【本文导航】第一章总则第二章确认第三章初始计量第四章后续计量第五章处置第六章披露正文：企业会计准则第4号——固定资产第一章总则第一条为了规范固定资产的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条下列各项适用其他相关会计准则：（一）作为投资性房地产的建筑物，适用《企业会计准则第3号——投资性房地产》。（二）生产性生物资产，适用《企业会计准则第5号——生物资产》。第二章确认第三条固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命

2023-08-17

50人看过
企业会计
企业会计准则第17号借款费用

2006年新企业会计准则总目录第一章总则第一条为了规范借款费用的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。第三条与融资租赁有关的融资费用，适用《企业会计准则第21号――租赁》。第二章确认和计量第四条企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。第五条借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付

2023-04-24

392人看过
企业会计
企业会计准则第15号建造合同

2006年新企业会计准则总目录第一章总则第一条为了规范企业（建造承包商，下同）建造合同的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条建造合同，是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。第三条建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。固定造价合同，是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。成本加成合同，是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。第二章合同的分立与合并第四条企业通常应当按照单项建造合同进行会计处理。但是，在某些情况下，为了反映一项或一组合同的实质，需要将单项合同进行分立或将数项合同进行合并。第五条一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同：（一）每项资产均有独立的建造计划；（二）与客户就每项资产单独进行谈

2023-04-24

251人看过

企业会计
企业会计准则第9号职工薪酬

2006年新企业会计准则总目录第一章总则第一条为了规范职工薪酬的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）企业年金基金，适用《企业会计准则第10号——企业年金基金》。（二）以股份为基础的薪酬，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。第二章确认和计量第四条企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予

2023-04-24

352人看过
企业会计
企业会计准则第11号股份支付

2006年新企业会计准则总目录第一章总则第一条为了规范股份支付的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。本准则所指的权益工具是企业自身权益工具。第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）企业合并中发行权益工具取得其他企业净资产的交易，适用《企业会计准则第20号——企业合并》。（二）以权益工具作为对价取得其他金融工具等交易，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。第二章以权益结算的股份支付第四条以

2023-04-24

438人看过
企业会计
每股收益--企业会计准则第34号

【本文导航】第一章总则第二章基本每股收益第三章稀释每股收益第四章列报正文：企业会计准则第34号——每股收益第一章总则第一条为了规范每股收益的计算方法及其列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条本准则适用于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业。潜在普通股，是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同，包括可转换公司债券、认股权证、股份期权等。第三条合并财务报表中，企业应当以合并财务报表为基础计算和列报每股收益。第二章基本每股收益第四条企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。第五条发行在外普通股加权平均数按下列公式计算：发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报

2023-06-05

257人看过
法律综合知识
企业会计准则——基本准则

（15日财政部令第33号公布，自1日起施行。23日根据《财政部关于修改的决定》修改）第一章总则规定为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。规定本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司，下同）。规定企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则。规定企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。规定企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。规定企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。规定企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制

2022-11-19

399人看过

企业会计
企业会计准则第26号再保险合同

2006年新企业会计准则总目录第一章总则第一条为了规范再保险合同的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条再保险合同，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同。第三条本准则适用于保险人签发、持有的再保险合同。保险人将分入的再保险业务转分给其他保险人而签订的转分保合同，比照本准则处理。第四条保险人签发的原保险合同，适用《企业会计准则第25号——原保险合同》。第二章分出业务的会计处理第五条再保险分出人不应当将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵销。再保险分出人不应当将再保险合同形成的收入或费用与有关原保险合同形成的费用或收入相互抵销。第六条再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确

2023-04-24

478人看过
企业会计
关联方披露--企业会计准则第36号

【本文导航】第一章总则第二章关联方第三章关联方交易第四章披露正文：企业会计准则第36号——关联方披露第一章总则第一条为了规范关联方及其交易的信息披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。第二章关联方第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或

2023-06-05

262人看过
企业会计
再保险合同--企业会计准则第26号

【本文导航】第一章总则第二章分出业务的会计处理第三章分入业务的会计处理第四章列报正文：企业会计准则第26号——再保险合同第一章总则第一条为了规范再保险合同的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条再保险合同，是指一个保险人(再保险分出人)分出一定的保费给另一个保险人(再保险接受人)，再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同。第三条本准则适用于保险人签发、持有的再保险合同。保险人将分入的再保险业务转分给其他保险人而签订的转分保合同，比照本准则处理。第四条保险人签发的原保险合同，适用《企业会计准则第25号——原保险合同》。第二章分出业务的会计处理第五条再保险分出人不应当将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵销。再保险分出人不应当将再保险合同形成的收入或费用与有关原保险合同形成的费用或收入相互抵

2023-06-05

75人看过
企业会计
企业会计准则第36号关联方披露

2006年新企业会计准则总目录第一章总则第一条为了规范关联方及其交易的信息披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。第二章关联方第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。第四条下列各方构成企业的关联方：

2023-04-24

348人看过

企业会计
企业会计准则第4号——固定资产口诀

符合条件与定义，固定资产来规范；投产生物不适用，相关准则另规定；经济利益能流入，同时成本能计量；外购买价和税费，运装服务借款费；一揽买入多项产，合理选择分配法；自建达到状态前，临界标准很重要；弃置费用特别行，预计负债折现值；后续支出资本化，两个标准是关键；直线加速折旧法，别忘先扣减值额；借款费用有准则，符合条件直须计；投入存货按约定，但不公允要除外；非货币性来交换，七号准则要记清；债务重组与合并，相关准则细掌握；融资租赁有形产，租赁准则来把握；减记因素消失时，额内一转不复回；低值易耗包装物，一次五五两方法；处置毁损和盘亏，相关金额计损失；期末附注有披露，共有六项别遗漏；期初期末账面值，目录处置也说明；依据折减和金额，担保披露别隐藏。

2023-04-24

111人看过
企业会计
中期财务报告--企业会计准则第32号

【本文导航】第一章总则第二章中期财务报告的内容第三章确认和计量正文：企业会计准则第32号——中期财务报告第一章总则第一条为了规范中期财务报告的内容和编制中期财务报告应当遵循的确认与计量原则，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条中期财务报告，是指以中期为基础编制的财务报告。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。第二章中期财务报告的内容第三条中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与上年度财务报表相一致。当年新施行的会计准则对财务报表格式和内容作了修改的，中期财务报表应当按照修改后的报表格式和内容编制，上年度比较财务报表的格式和内容，也应当作相应调整。基本每股收益和稀释每股收益应当在中期利润表中单独列示。第四条上年度编制合并财务报表的，中期期末应当编制合并财务报表。上年度财务报告除了包

2023-06-05

451人看过