我们来谈谈高专业水平会计审计的原则（所谓的预付款审计）：有太多更复杂的转账业务单据。高级内部和外部审计师，当他们不理解账表时，必须检查审计表。所以这是一个学习和能力的问题。反映了会计和审计的水平。首先，资金的收付要以业务的发生为依据。企业资金要打好基础，不能凭空上缴、上收。所有收款或付款需求均由特定业务引起。因此，实物业务是资金收付的基础。第二，企业授权部门的审批。收款人应当向对方提交有关业务的票据或者凭证，收取款项。资本金支付涉及企业经济利益流出，应严格执行授权和分级审批制度。不同责任人应当在授权范围内，对申请人提交的票据、证件的真实性、金额的准确性、合法性进行审查，并严格监督资金的支付。第三，财务部审查。财务部门收到经企业授权部门审核签字的有关凭证后，应当对业务的真实性、金额的准确性、有关票据的完整性、有关手续的合法性和完整性进行复核，并签字认可。

第四，收款人签字后，出纳或资金管理部门根据相关凭证进行资金支付。资本运营内部控制的控制要点和控制措施资本运营内部控制的控制要点主要包括：一是审批控制要点。以收支审批点为重点是控制资金的流入和流出，合理划分审批权限是资本运营活动顺利开展的前提。审批活动的重点包括：制定资金准入限制措施；经办人员应当有权审批业务活动；未经授权的人员不得办理资金收支业务；资金使用部门应当申请资金，记录用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签字；资金使用部门申请资金；经办部门负责人、主管总经理、财务部负责人批准并签字。第二是审查控制点。

审查控制点是减少错误和欺诈的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系，可以分为纵向审核和横向审核。前者是指上级主管对下级活动的审查，后者是指对本级或非本级人员的相互检查，如财务系统内部的检查。审核重点包括：资本经营活动会计主管对原始凭证反映的收支业务是否真实、合法，原始凭证是否经审核签字盖章后才能填写；主管、审计、财务、会计人员的印章是否齐全，出纳和凭证上的凭证制备完成。第三个是支付控制点。

资金的收支导致资金的流入和流出，反映了资金的来龙去脉。控制点包括：出纳按审核后的原始凭证收付款，已收付款的凭证加盖印章，登记在日记账上；主管会计及时准确地记录在相关账簿上，并定期与出纳日记账核对。四是会计控制点。

资金凭证和账簿是反映企业资金流入和流出的信息来源。如果会计环节存在管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果的失真。记账控制点包括：出纳根据资金收支凭证登记日记账，会计根据相关凭证登记相关明细账，主管会计登记总账。五是对账控制点。

对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前的一个环节，对保证会计信息的真实性具有重要作用。对账控制点包括：科目凭证检查、科目检查、科目表检查、科目校验。六是银行账户管理的控制点。企业要加强银行账户管理，严格按照《支付结算办法》等国家有关规定开户、办理存取款结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和注销是否经过授权，下属企业或单位是否有账外账户。

七是票据印章管理的控制点。印章是明确责任的标志，表明业务的实施和完成。印章应当按照不相容职责分离的原则保管。严禁一人保管资金支付业务相关印章、票据。印章应负责空白票据，特殊财务印章应负责公司印章。

资本运营内部控制的风险控制要点、控制目标和控制措施；明确各级管理人员的权限

审核

真实性和合法性，对相关凭证进行横向审核和纵向审核

接收支点

完成收入录入和支出手续

出纳根据审核后的原始收支凭证进行收付，并加盖

记账

真实性出纳根据资金收付凭证收付会计人员根据相关凭证登记相关明细账；总会计师登记总账

对账

真实性和财产安全

帐户证书检查、帐户表检查和帐户验证

保管

财产安全和完整性

授权专人保管资金；

定期和不定期检查

银行帐户管理

防止小金库；加强业务控制

授权开立、使用和撤销；

是否有账外账户

票据和印章管理

物业安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章和空白票据由专人负责；负责网上银行凭证的制作和审核。

财务专用章负责企业法人印章。

集团各公司货币资金内部控制通则：

主管货币账户：（出纳不得兼营收入、费用、债务账簿、总账（会计）登记和会计档案保管工作；从事上述工作的会计人员不得兼任出纳工作。

链接子人：每个独立的付款项目从头到尾：1）付款代理人，2）经办项目审批人（经办负责人）或资金审批人，3）会计审核，4）出纳付款，必须是子人，不得兼任（即四权分立）；

真实记录：会计必须完成收支，准备会计凭证，登记账目；

日记账和明细账、总账、总账和报表，日记账与日报表应核对一致（科目一致）

日记账和明细账应定期与库存现金和银行对账单核对，不定期抽查（科目一致）

出纳不负责银行印章和网银审计（印章）负责）