)8月27日，中国政府正式签署《多边税收征管互助公约》，成为该公约第56个缔约方，至此G20所有成员已全部加入该公约，积极意义非同凡响。

随着经济和贸易全球化的进程不断加速，跨国经营已成常态。然而各国税率、税收制度和管理存有差异，为跨国公司避税提供了土壤。国际合作的逐渐加强，能否守住法律红线，让避税天堂从此消失?

在历经了3年多的调查和4轮艰苦谈判后，国家税务总局和北京市国税局最终于2012年与外方企业达成一致，在一起涉及跨国公司的反避税案中，使外方企业补缴税款近10亿元。

在这一案例中，这家跨国公司虽然实力强大，但它在中国的公司设立以来却几乎没什么盈利，其-18%的平均利润率更是与该行业12%以上的平均利润率相差甚远。

原来，这一公司通过关联交易将大量利润转移到境外母公司，让子公司出现持续亏损，这极大损害了我国的税收权益。

这是跨国公司最常用的避税手段之一。上海交通大学海外教育学院税务教研组组长汪蔚青介绍，2008年金融危机以来，跨境避税的势头有增无减。

有数据显示，2008年前后，全球九成以上跨国公司通过建立避税港控股公司、设立各种基金等形式避税，包括苹果等众多顶尖公司都曾陷入跨国避税的质疑中。

最著名的质疑就是爱尔兰荷兰三明治的避税魔术手法：将业务在两家爱尔兰子公司和一家荷兰子公司之间腾挪，就像两片面包夹着一片奶酪的三明治一样。

上海财经大学公共管理学院教授胡怡建说，通过国家和地区的税率税制不同，将机构和职能设置重新分配，让利润高的部分放在低税率国家，利润低的业务在高税率国家，子母公司之间关联交易等方式，将利润来个乾坤大挪移，这并非是个案，甚至可以说是人人都吃三明治。

2008年我国走出去企业对香港、维尔京和开曼的投资占全国直接对外投资净额的75.61%。2008年我国从三大避税港，即：维尔京、开曼和萨摩亚，吸引的外资占全国利用外资总额的23.43%。

《多边税收征管互助公约》是一项旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃避税行为，维护公平税收秩序的多边条约。

在加入这一公约的签约仪式上，中国国家税务总局局长王军明确表示，这是中国签署的第一份多边税收协议，这一协议在中国经济转型升级之际签署，标志着中国税收领域的改革开放进一步深化和扩大，具有重要积极意义。

根据国家税务总局7月底公布的数据，2012年我国反避税对税收增收贡献346亿元，是2008年的27.9倍。五年来通过转让定价相互磋商为跨境纳税人消除国际双重征税195亿元。

通过区域间的反避税，加强政府和税务机关之间的国际合作，统一规范制度，堵上制度漏洞，加强征收管理，通过合作找到征管上的弱点。胡怡建说，加入该公约对于我国的积极意义显而易见。

我国流出去的税款非常多。汪蔚青说，加入公约后，不论是企业通过非完税手段把资产搬出去，还是通过机构设置把利润留在境外，未来都会逐步减少，这有利于实现更公平的税收征管，未来就不会逮着一只羊就拔毛。

但是，由于我国税收制度不够完善，加入公约后挑战仍存。胡怡建说，过去我国税法规定中，对偷逃漏欠等违法行为规定较多，但对弹性空间的认定细则不够完善，例如何种水平为正常交易价格等。再加上我国税法是条例法，所有规定都是原则性的，不像国外是判例法，可以依照原有判例，也会产生更高征管成本。理论上比较简单，但实际操作比较复杂。

汪蔚青说，再加上我国税收领域的大法不多，导致国际合作时，判定区域管辖权问题上，别国拿出的都是法律，我国拿出的是规章制度，相对较为弱势。

随着国际反避税合作的不断加强，在国际进行避税的空间也不断缩小。但是专家认为，税法是主权独立的法律，地区之间的差异不可能完全消除，避税天堂会减少但不会消失。

很多国家都开始认识到，虽然税率较低一开始对本国有利，但有时也会反噬自身。胡怡建说，因此越来越多的国家开始通过国际合作，避免国际博弈竞争，进一步规范制度，减少避税空间，但是避税是不可避免的。

税收是国家机器的一个工具，带有一定的政治色彩。汪蔚青说，现在独立的第三方避税地并不多，很多避税天堂都是一些发达国家的附属国或附属地，不可能完全消失。

胡怡建认为，传统的避税措施已经在各国引起重视，但是现在愈发增多的新兴电子商务，网络上提供服务如何进行税收征管仍有漏洞，管理和法律上的滞后，和新型商务模式的兴起之间矛盾更大，避税天堂一时难以消失。

专家认为，对于中国而言，高端税收征管人才队伍还比较缺乏，打造一支专业的人才队伍非常有必要。