兼营及混合销售行为常见的纳税错误-法师兄

兼营及混合销售行为常见的纳税错误

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:33:26 298 人看过

1.当混合销售行为和兼营非应税劳务同时存在于一个企业时，界限划分不清，从而导致纳税的错误。例如，某酒店中秋节自制月饼对外销售，取得含税收入10万元，同时在饮食部早茶中也提供月饼作小点。全年取得饮食服务收入3000万元。该酒店将月饼销售收入并入服务收入计3010万元，计缴营业税150.5万元。实际上按照税法规定，该酒店的销售行为和提供饮食服务的行为属于互不相关的两次行，因而属于兼营非应税劳务，应分开核算营业额并分别缴纳增值税和营业税。该酒店同时还发生了混合销售行为，即在饮食服务中提供月饼作小点，这时的销售行为和非应税劳务是同时为同一项业务提供的，可以按照有关规定统一征收营业税(因为该酒店是以提供饮食业服务为主的)。

2.以非应税劳务所消耗的购进货物的进项税额，抵扣销售货物或应税劳务的销项税额。

3.在企业兼营非应税劳务时，有意把应计征增值税的销售收入并入非应税劳务收入中计征营业税。

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根据《增值税暂行条例》及实施细则、《营业税暂行条例》及实施细则规定：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为非增值税应税劳务，缴纳营业税。前款中从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。一般对从事货物生产或者提供应税劳务为主的界定，主要是依据纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50％以上。巧妙处理兼营和混合销售行为1．兼营是两块业务，即主营业务收入和其他业务收入。一种是同一税种但税率不同，如同是增值税的应税项目，既包括适用17％税率的货物，同时又兼营13％低税率的货物；另一种是不同税种且税率不同，如增值税纳税人不仅从事应税货物或应税劳务，还从事属于征收营业税的

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一、混合销售行为界定根据《增值税暂行条例》及实施细则、《营业税暂行条例》及实施细则规定：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为非增值税应税劳务，缴纳营业税。前款中从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。一般对从事货物生产或者提供应税劳务为主的界定，主要是依据纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。二、特殊的混合销售行为在混合销售行为中，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务情形时，应当按照《增值税暂行条例实施细则》和《营业税暂行条例实施细则》规定：分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额

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