有限责任公司利润分配的顺序？-法师兄

有限责任公司利润分配的顺序？

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-09 18:13:54 188 人看过

首先，分析《公司法》第167条的规定要求：

1、公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

2、公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

3、公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

4、公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

5、股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

6、公司持有的本公司股份不得分配利润。

根据上述要求，一个公司当年挣取的净利润，应当先按10%的比率拨付法定公积金，拨付之后的余额才能进行分配。国家是不允许不拨付直接进行分配利润的。除了要拨付之外，还有一个问题，公司当年的虽然盈利了，但是以前年度亏了，这些亏损要不要弥补，怎么弥补?根据上述公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损，从上面的字句理解，公司当年的净利润，应该先弥补以前年度的亏损，这个亏损指的是以前年度累计下来亏损。如果站在过去的眼光看，也就是在会计上，现在的亏损，即可以用过去的利润来弥补，也可以等着将来来弥补。

这个亏损弥补顺序和税法上的规定有一些细微的区别。《企业所得税法》第18条的规定企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。从字面上理解，在税法上，公司当年的净利润，应该先弥补以前年度的亏损。但这个亏损是一年一年单独的算的，不是累加的。这是因为税务盈利或者亏损都是一年一清的，过去的账是算清楚的了，所以在税法了，发生的亏损，都是要用将来的利润来弥补的，现在的利润不用弥补将来的亏损，这就是和会计上的亏损弥补顺序的小小差异，不用能过去的利润来弥补。

举个例子来看，比如一个公司2005年12月31日为止挣了100万，在2006年亏了50万了，在2007年又挣了100万。现在要进行2007年的利润分配，怎么分配呢?

在会计上，在2006年底，虽然2006年亏损了50万，但2005年还留了100万盈利，从公式上看，这2006年亏损50万已经被2005年制累计的盈利自然弥补了，也就是说，到2006年末，公司实际还是盈利了50万了，所以2007年挣取的净利润是纯粹净的了，所以2007年进行计提法定公积金等的基数是100万;计提完了之后，可供其它分配的利润基数是90万。在税务上，虽然2005年还有利润100万，但是已经是交过税了的，所以2006年的亏损50万，应该用2007年的100万利润来弥补，所以在税务上，2007年的净利润是50万，按这个金额来算2007年的所得税了。

有限责任公司利润分配

1现金红字直接打到股东的个人帐户上，或以现金形式发放(股东会决议股东收款收据银行划款凭证)

2借利润分配

贷应付股利

借应付股利

贷现金

3利润分配的明细科目包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利、转作股本的股利、盈余公积补亏、盈余公积补亏和未分配利润等。年末时，需将除未分配利润外所有明细科目的余额转入未分配利润明细科目，结转后其他明细科目无余额。

比如：A公司2006年共实现净利润300万元，决定提取法定盈余公积30万元，分派现金股利20万元。分录为：

借：利润分配----提取法定盈余公积30万

贷：盈余公积30万

借：利润分配----应付现金股利20万

贷：应付股利20万

年末将这两个明细科目的余额转入未分配利润明细科目中：

借：利润分配----未分配利润50万

贷：利润分配----提取法定盈余公积30万

利润分配----应付现金股利20万

结转后提取法定盈余公积和应付现金股利这两个明细科目均无余额。

4本年利润是权益类科目，借方代表本年亏损，贷方表示本年的利润。

1.利润总额的核算方法的账结法

(1)企业每月结账时，将损益类科目的余额，全部转入本年利润科目，通过本年利润科目结出本月份的利润总额或亏损总额，以及本年累计损益。

(2)将所有收入类科目余额转入本年利润科目时，借记主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等科目，贷记本年利润科目。

(3)将所有支出科目余额转入本年利润科目时，借记本年利润科目，贷记主营业务税金及附加、主营业务成本、营业费用、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业外支出等科目。

年末结转

①按照国家税收的有关规定，计算结转缴纳所得税费用，

借：本年利润

贷：所得税

②结转本年利润科目的最终余额(即净利润或净亏损)，结转后，本年利润科目应无余额。

借方余额，

借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润

贷方余额，

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

5计提时：

借：利润分配-未分配利润

贷：应付股利

应交税费-应交个人所得税

交税时：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款(库存现金)

依新个人所得税法的规定，所得按红利论，以全额按20%的税率计算缴纳个人所得税。

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