1、从异常时间中发现问题(1)从经济业务的具体时间中发现异常时间。会计凭证未反映业务的具体时间,或者反映的具体时间与经济业务内容有明显矛盾的,视为时间异常,需要用其他信息进一步核实。(2)从时间长度中找出异常时间。
在商品购销过程中,有一定的购销、转让、购买顺序,正常时间可以通过有效单据计算。如果无故倒序,或者时间比正常时间长很多,我们需要进一步查明原因。第二,从异常位置发现问题。
在企业的业务流程中,同一商品可以从多个渠道、多个地点采购。在同等条件下,为节约成本,应就近购买。但舍近求远,或多次频繁买卖倒卖的购买行为,有拉关系、拿回扣、挪用公款之嫌。应视为异常部位,进一步查明原因。(2)从货物流动中发现不正常的地方。
商品流向决定了购销业务的位置。如果地点与经济业务内容无关或有矛盾,应将电力视为异常地点进行进一步调查。第三,从异常数中发现问题。掌握经济业务的极限。比如,一个企业每月的管理费在5万到6万元之间,但这个月达到9万元。这9万元是企业每月管理费的一个不正常数字,需要进一步审核,以厘清疑点。(2)从数字的正负方向找出异常数字。
我们应该把握经济业务本身是积极的还是消极的,还是积极的和消极的兼而有之。例如,资产账户中的固定资产、材料、货币资金等应为正。如果是负数,则是异常数,需要进一步详细调查。(3)从数字的准确性中找出异常数字。一般来说,会计数字比财务数字更准确。在会计数字中,应当准确而不准确的,不应当准确而准确到脱离实际的,都是不正常的数字。我们需要问为什么,并进一步了解。第四,从账户之间的异常对应中发现问题。资本运动有其起源和发展。商品资本来源于货币资本,货币资本通过“库存商品”账户反映出来。正常情况下,借记“存货”账户;贷记相应的“银行存款”账户或“应付账款”账户。“库存商品”账户的贷方反映了商品的减少。在正常情况下,货物出售给公司并从公司收取;在特殊情况下,货物丢失或损坏。因此,“存货”科目对应的贷方科目包括“银行存款”、“应收账款”、“管理费”和“未决损失”。审计时要特别注意发现异常情况。(2)从资金流动的源头发现异常账户对应关系。
每一项经济业务都涉及两个方面:资金的来源和去向。例如,货币资金的减少可能导致商品资金的形成、债权的形成和固定资产的购买。如发现不符,应按不符进行复核。
(3)无原始凭证的应收、应付账款转账发现账款对应异常。
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