外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税-法师兄

外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:15:41 201 人看过

国税发[1996]214号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近来，一些地方来电询问，有些外商投资企业的董事(长)同时担任企业的直接管理职务，但其从该企业仅以董事费名义或分红形式取得收入，对其应如何征收个人所得税问题，经研究，现明确如下：

一、对于外商投资企业的董事(长)同时担任企业直接管理职务，或者名义上不担任企业的直接管理职务，但实际上从事企业日常管理工作的，应判定其在该企业具有董事(长)和雇员的双重身份，除其取得的属于股息、红利性质的所得应依照《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票(股权)转让收益和股息所得税收问题的通知》([1993]国税发第045号)有关规定免征个人所得税以外，应分别就其以董事(长)身份取得的董事费收入和以雇员身份应取得的工资、薪金所得征收个人所得税。

二、上述个人在该企业仅以董事费名义或分红形式取得收入的，应主动申报从事企业日常管理工作每月应取得的工资、薪金收入额，或者由主管税务机关参照同类地区、同类行业和相近规模企业中类似职务的工资、薪金收入水平核定其每月应取得的工资、薪金收入额，并依照《中华人民共和国个人所得税法》以及《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》([1994]国税发第148号)和《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》(国税函发[1995]125号)的有关规定征收个人所得税。

三、凡根据本通知第二条的规定，由个人所得税主管税务机关核定上述个人的工资、薪金收入额，需要相应调整外商投资企业应纳税所得额的，对核定的工资薪金数额，应由个人所得税主管税务机关会同外商投资企业所得税主管税务机关确定。

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多个人所得税相关文章

个人所得税
关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知

发布部门:财政部、国家税务总局发布文号:财税［2003］158号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：为规范个人投资者个人所得税管理，确保依法足额征收个人所得税，现对个人投资者征收个人所得税的有关问题明确如下：一、关于个人投资者以企业(包括个人独资企业、合伙企业和其他企业)资金为本人、家庭及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业

2023-06-06

259人看过
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税概念及特征是什么

一、外商投资企业和外国企业所得税概念外商投资企业和外国企业所得税是对在我国境内的外商投资企业和外国企业生产、经营所的和其它所得征收的一种税，它是在总结原《中外合资经营企业所得税法》和原《外国企业所得税法》实践的基础上，于1991年7月1日起开征的一个统一的涉外企业所得税。它保留了原两个税法中行之有效且已被普遍接受的内容，本着不增加税负、不减少税收优惠的原则，参照国际通常做法，按照完善税制的需要，初步实现了统一税率、统一优惠、统一税收管辖权，进一步完善了税收管理。二、外商投资企业和外国企业所得税特征对外商投资企业和外国企业单独立法征收所得税，是我国改革开放特定阶段为进一步吸引外资、引进先进技术、加快经济发展所采取的一项特殊的税收举措。其主要特点是：第一，纳税人具有特定性。外商投资企业和外国企业所得税的纳税人仅限于外商投资企业和外国企业，以及有关税收法律、法规规定的其他纳税人。第二，根据属人和

2023-05-05

483人看过
外商投资
外商投资企业变更董事会人数

外商投资企业变更董事会人数申报文件：1、外商投资企业股东会或董事会人数、议事规则变更及修改合同、章程相应条款的申请书2、企业股东会或董事会关于股东会或董事会人数、议事规则变更及修改合同、章程相应条款的决议；3、企业投资各方法人代表签署的合同、章程（复印件），合同、章程修改书；4、会计师事务所出具的企业原注册资本已按期到位的验资报告(复印件)；5、企业原股东会或董事会成员名单；6、变更后企业新任董事会成员名单及投资各方重新出具的董事委派书；7、企业原批准证书、营业执照（复印件）；8、审批机关要求的其他有关文件。上述文件除已注名为复印见的。一律为正式文件。非法定代表人签署文件的，应出具法定代表委托授权书。

2023-06-09

247人看过
企业所得税
哪些外商投资企业可以减免企业所得税？

(1)经营期在10年以上的生产型外商投资企业从获利年度起2年免缴、3年减半缴纳企业所得税;(2)先进技术型外商投资企业2年免税、6年减半缴纳企业所得税;(3)出口型外商投资企业，在上述两免三减优惠外，企业当年出口额占企业总销售额的70%以上，可继续减半缴纳企业所得税(但无论如何企业所得税税率不得低于10%);(4)从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在5年减免期满后，经国家税务总局批准，在以后的10年内可继续按15%至30%缴纳企业所得税;(5)设在中西部地区的国家鼓励的外商投资企业，在5年减免税期满后的3年内，可以减15%的税率缴纳企业所得税，西部地区可延至2010年;(6)再投资退税。外商投资企业的外国投资者以所投资企业取得的利润进行再投资的，经营期不少于5年，经税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税40%的税款。再投资举办产品出口企业的，全

2023-06-09

459人看过

外商直接投资
外商直接投资取得国内企业的股份或份额

取得国内企业的股份或份额：指外国人以与大韩民国法人(包括正在设立中的法人)或大韩民国国民经营的企业建立长期经济关系为目的持有该法人或企业的股票或股份(以下称股票等)。基本条件外商投资金额：5000万韩元以上外商投资比例：持有10%以上具有表决权的股份总数或出资总额原有外国投资者因部分股份转让或减资等无法满足外商投资金额及比例时，仍将其视为外商投资。只是外国投资者把所持股份全部转让给大韩民国国民及大韩民国法人，或因相应外商投资企业减资导致所持股份全部消失时，取消其外商投资企业资格。符合外商投资促进法规定的外商直接投资需要同时满足外商投资金额和外商投资比例两个条件，其中外商投资比例是指外商完成投资后的出资比例，当外商为2人以上时，同样应分别满足上述条件。获得外商投资企业注册的外国投资者进行追加投资时，可不受上述金额或比例限制。

2023-06-09

118人看过
个人所得税
安徽省关于合伙企业投资者征收个人所得税的补

各市、地地方税务局：最近，财政部、国家税务总局印发了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》。为切实做好我省的个人独资企业和合伙企业个人所得税工作，进一步细化征管，现结合我省实际，补充以下意见：一、高度重视，加强领导，确保征管工作顺利进行，各地要认真学习国务院、财政部和国家税务总局有关个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的规定，加强对个人独资企业和合伙企业所得税征管工作的组织领导，及时掌握和研究因政策调整出现的各情况和问题，保证政策贯彻落实到位;要做好政策调整前后优惠政策的衔接工作，确保税收征管工作顺利进行。二、加强对个人独资企业和合伙企业所得税政策的宣传。各地要站在促进经济发展的高度，大力宣传国家调整个人独资企业和合伙企业所得税政策的目的、意义和调整的具体内容，鼓励和引导我省的民间投资;要对纳税人开展各种形式的业务培训，不断提高其纳税意识和办税水平;要增强服务意识，加强对

2023-06-06

474人看过
关税
国家税务总局关于外商投资创业投资公司缴纳企业所得税有关税收问

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了鼓励外国公司、企业和其他经济组织或个人(以下简称外国投资者)来华从事创业投资，对外贸易经济合作部、科技部、国家工商行政管理总局、国家税务总局、国家外汇管理局于2003年1月联合发布了《外商投资创业投资企业管理规定》(2003年第2号令，以下简称《管理规定》)。关于外商投资创业投资企业(以下简称创投企业)缴纳企业所得税有关问题，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称税法)及其实施细则的有关规定，现明确如下：一、按照有关规定从事股权投资及转让、以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业，不属于税法实施细则第七十二条所规定的生产性企业范围，不得享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。二、组建为法人的创投企业，应以创投企业为纳税人，按照税法的规定，统一申报缴纳企业所得税。三、组建为非法人的创投企业

2023-06-06

396人看过
企业所得税
外资企业所得税筹划――非生产性外商投资企业也能节税

众所周知，生产性外商投资企业可以获得一系列税收优惠政策，而非生产性领域一直是国家限制外商投资的领域，因此，给予非生产性外商投资企业的税收优惠不多。那么，非生产性外商投资企业能开展筹划节税吗？当然可以。首先来看税收优惠政策。目前非生产性外商投资企业所能享受的税收优惠主要有以下几种：1.税收减免。主要是直接的减税或免税：例如：《外面投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则规定，凡是在经济特区开办的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业，减按15％的税率征收企业所得税。在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元、经营期限在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税。在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，外国投资者投入

2023-06-07

372人看过

外商投资
外商投资企业外资股权转让所得税的性质和税率

外商投资企业外资股权转让（以下简称“外资股权转让）所得税在性质上属于预提所得税。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称“《外资所得税法》”）有间接性的规定：“外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之二十的所得税。”逻辑上讲，其中的“其他所得”应该包括外资股权转让所得。一、外资企业股权转让如何交税首先，股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人的股权重组的方式之一。通常所说的股权重组是指，企业的股东（投资者）和股东持有的股份金额和比例发生变化．除了股权转让外，重组方式还包括增资扩股，即企业向社会募集股份、发行股票，新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本。企业的股权重组，是其股东的投资或交易行

2023-04-02

210人看过
企业所得税
大陆对外商投资企业所得税法的特色

一、外资与内资所得税法之主要差异台商在祖国大陆应是以外商投资企业的组织形态从事经贸活动，除非以当地人名义成立内资企业(东莞过去工商局也曾让台湾人成立内资企业，但已被中央予以纠正)，对于此二种税法(前者于91年7月开始执行，后者于94年1月开始执行)的差异有所了解。比较祖国大陆内外资企业所得税有关的规定，两套税制在应纳税所得额计算、在所得的纯收益原则、权责发生制、收入与费用的配比原则、历史成本原则、独立企业原则和固定资产折旧、无形资产摊销、坏帐损失的处理、纳税年度的确定、亏损结转等方面基本上已趋一致。但两套税制在确定税基方面，仍存在以下两方面的差异：一是税前扣除规定不同，主要是坏帐处理、业务招待费、企业职工工资支出，以及损赠支出等的规定不同;二是资产的税务处理规定不同，主要是固定资产的折旧年限、固定资产净残值率规定不同。从以上两方面的差异可以看出，在税基的确定上，税法给外商投资企业和外国企业

2023-06-06

468人看过
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税的缴纳方法筹划

依照税法规定，企业所得税缴纳分季预缴、年终计算清缴的办法。预缴所得税的方法一般有两种：一是按各季度利润计算预缴所得税额;二是按上年度应纳所得额计算预缴所得税额。年终汇算清缴时，在季度预交所得税的基础上，多退少补，公式为：汇算应补企业所得税=年应纳税所得额×税率-各季度预交企业所得税合计数以外币作为记账本位币的企业所得税计算要求以人民币作为计算单位，以外币作为记账本位币，应折合成人民币计算所得税。折合方法是：季度预交所得税时，采用该季度末汇率折合成人民币应纳税所得额，年度终了汇算清缴时，对已按委度预交所得税的外币所得可以不再重新折合计算，只就全年末纳税的外币所得按年末汇率计算应纳税所得额，据此计算应纳所得税额。举例如下：某独资企业全年所得额为120万美元，各季度预交所得税时的应纳税所得额和所得税税款如下表：外币所得税汇率折合人民币所得税税率所得税一季度10万$5.4554.5万￥15%8.1

2023-06-07

127人看过
企业所得税
外资企业所得税税收筹划――外资企业所得税最佳会计处理方案(2)

所得税的核算外商投资企业和外国企业对所得税款核算的程序、设置帐户、计算的方法等与内资企业的所得税核算基本相同，在此不再赘述。例1.某中外合资经营企业为某跨国公司的分公司，在中国境内从事生产性作业。现已为第三个获利年度。该年末的税前损益表见下表：损益表编制单位：199×年12月单位：万元项目本期数本年累计数产品销售收入2002500其中：出口产品销售收入1602000减：销售折扣与折让产品销售净额2002500减：产品销售税金40500产品销售成本801000其中：出口产品销售成本70800产品销售毛利801000减：销售费用670管理费用560财务费用320其中：利息支出1．510汇兑损失0．53产品销售利润66850加：其他业务利润460营业利润70910加：营业外收入810减：营业外支出420利润总额74900有关资料如下：1.合资企业将产品出口给国外的关联企业，双方协商价格为7万美元

2023-06-07

424人看过

企业所得税
外商投资合伙企业企业所得税的规定是怎样的？

由于我国社会生产力的提高，在国际上地位的增长，不少外国投资者、单位或者是法人组织，在我国进行投资，此种主体依旧需要缴纳企业所得税，根据法律规范，外商投资合伙企业企业所得税的规定是怎样的呢?若不按照既定的规定纳税，会受到怎样的处罚呢?外商投资合伙企业企业所得税的规定：一、新政策将“合伙企业”的范围扩大新政策规定，通知中所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。而在2006年8月28日新修订的《中华人民共和国合伙企业法》中，规定合伙企业有三种形式：普通合伙，特殊的普通合伙以及有限合伙。并规定自然人、法人和其他组织可以成为合伙人，明确法人和其他组织享有合伙人资格。而在此之前，由于合伙人必须承担无限连带责任，作为承担有限责任的企业法人就不具备合伙人的资格。修订后的《合伙企业法》增加了有限合伙人，也就是说将法人纳入了其中。财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得

2023-06-01

449人看过
企业所得税
企业所得税的减征与免征--企业所得税的税收优惠

1.享受校办工厂免征所得税优惠政策的高校范围根据《财政部、国家税务总局关于校办工厂免征所得税的补充通知》，享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围包括：教育部门所办的小学、中学、中等师范学校、职业学校和国家教委批准、备案的普通高等学校，以及中国人民解放军三军总部批准成立的军队院校。学校与学校合作联营的校办工厂，只要联营双方都符合财政部、国家税务总局的规定，经主管税务机关审核，可享受《通知》中的税收优惠政策。2.继续执行企业所得税优惠政策的行业、企业根据《财政部、国家税务总局关于部分行业、企业继续执行企业所得税优惠政策的通知》，对社会福利有奖募捐的发行收入免征企业所得税，国家确定为贫困县的农村信用社免征企业所得税。国务院1993年批准到香港发行股票的9家股份制企业暂减按15％的税率征收企业所得税。9家企业是：上海石油化工股份有限公司、青岛啤酒股份有限公司、昆明机床股份有限公司、北人印刷机械股

2023-06-07

52人看过