税法在固定资产折旧年限上有规定如下（最低折旧年限）：

1、房屋、建筑物为20年；

2、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

3、电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家俱等为5年。

4、残值比例统一规定为原价的5％；

因此，小汽车按税法规定：折旧年限5年，残值率5％。即使是二手车，其折旧年限也是从购之日算起5年。

比如，某皇冠车购买价值人民币300000元，折旧年限5年，残值率5％。

该车残值＝300000元＊5％＝15000元

月折旧率＝（300000元－15000元）／60个月＝4750元

用了三年，折旧费＝4750元＊36个月＝171000元。

一、折旧计算方法

1、直线折旧法

（1）年限平均法

年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：

年折旧率＝（1－预计净残值率）／预计使用寿命（年）＊100％

月折旧率＝年折旧率／12

月折旧额＝固定资产原价＊月折旧率

（2）工作量法

工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下：

单位工作量折旧额＝固定资产原价＊（1－预计净残值率）／预计总工作量

某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量＊单位工作量折旧额

2、加速折旧法

（1）年数总和法

年数总和法也称合计年限法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的净额，乘以一个以各年年初固定资产尚可使用年限做分子，以预计使用年限逐年数字之和做分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。计算公式如下：

年折旧率＝尚可使用年限／预计使用年限的年数总和＊100％

预计使用年限的年数总和＝n＊（n＋1）／2

月折旧率＝年折旧率／12

月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）＊月折旧率

（2）双倍余额递减法

双倍余额递减法是指不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额（即固定资产净值）和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下：

年折旧率＝2／预计使用寿命（年）＊100％

月折旧率＝年折旧率／12

月折旧额＝固定资产净值＊月折旧率

由于每年年初固定资产净值没扣除预计净残值，因此，在应用这种方法计算折旧额时必须注意不能使固定资产的净值降低到其预计净残值以下，即采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。

二、折旧年限

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。