一、税款缴纳的方式

(一)自核自缴。生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管国家税务机关批准，企业依照税法规定，自行计算应纳税款，自行填写、审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。

(二)申报核实缴纳。生产经营正常，财务制度基本健全，帐册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管国家税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。

(三)申报查定缴纳。即财务制度不够健全，帐簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管国家税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管国家税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。

(四)定额申报缴纳。生产经营规模较小，确无建帐能力或者帐证不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户，按照国家税务机关核定的营业(销售)额和征收率，按规定期限向主管国家税务机关申报缴纳税款。纳税人实际营业(销售)额与核定额相比升降幅度在20%以内的，仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款;对当期实际营业(销售)额上升幅度超过20%的，按当期实际营业(销售)额计算申报缴纳税款;当期实际营业(销售)额下降幅度超过20%的，当期仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款，经主管国家税务机关调查核实后，其多缴税款可在下期应纳税款中予以抵扣。需要调整定额的，向主管国家税务机关申请调升或调降定额。但是对定额的调整规定不适用实行起点定额或保本定额缴纳税款的个体工商户。

二、纳税期限

(一)增值税、消费税一个月为一期纳税的，纳税人应自期满后十日内缴纳税款;以一日、三日、五日、十日、十五日为一期纳税的，纳税人应自期满后五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

(二)企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应于月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后内资企业在四个月内汇算清缴，多退少补，外商投资企业和外国企业在五个月内汇算清缴，多退少补。

(三)按照规定不需要办理税务登记的纳税人，凡经营应纳税商品、货物的，应于发生纳税义务的当日向经营地主管国家税务机关申报纳税。

(四)其他税种，税法明确规定纳税期限的，按税法规定期限缴纳税款。

(五)税法未明确规定纳税期限的，按主管国家税务机关规定的期限缴纳税款。

三、纳税人有下列情形之一的，应当依照主管国家税务机关核定的应纳税额缴纳税款

(一)经县(市)国家税务机关批准，不设置帐簿的;

(二)应当设置但未设置帐簿的;

(三)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查核的;

(四)发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经主管国家税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(五)未取得营业执照从事经营的纳税人和跨县(市)经营的纳税人，逾期未进行纳税清算的;

(六)合资企业的合作者采取产品分成方式分得产品的;

(七)企业取得的收入为非货币资产或者为某项权益的;

(八)应缴税的外国企业常驻代表机构，不能提供准确的证明文件和正确的申报收入额，或者不能提供准确的成本、费用凭证的，应当按主管国家税务机关的审查意见，依照核定的收入额或者费用发生额核算应税收入计算纳税;

(九)外商承包工程作业或对有关工程项目提供劳务服务所取得的业务收入，如不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，应当按主管国家税务机关核定的利润率计算应纳税所得额并缴纳应纳税款。

(十)企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税额的，应当按照主管国家税务机关合理调整后的应纳税收入或者所得额缴纳税款。

四、延期缴纳

(一)纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人、代征人未按规定期限解缴税款的，除按税务机关确定的期限缴纳或者解缴税款外，还应从滞纳款之日起，按日计算缴纳滞纳税款千分之二的滞纳金。

(二)在国家税务机关办理税务登记的纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以向主管国家税务机关申请延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。纳税人申请延期缴纳税款，必须在规定的纳税期限之前，向主管国家税务机关提出书面申请，领取延期纳税审批表，说明原因，经主管国家税务机关报县以上国家税务局核准后，在批准的延期内缓缴税款;未经核准的，仍应在规定的纳税期限内缴纳税款。

五、扣缴、代征税款

(一)除税法规定的扣缴义务人外，有关单位或者个人对国家税务机关委托代征零星分散的税收，应当予以配合，并接受国家税务机关核发的委托代征证书。

(二)扣缴义务人、代征人必须依照税法或者委托代征证书的要求扣缴或者代征税款。

(三)扣缴义务人扣缴税款或者代征人代征税款时，纳税人拒绝缴纳税款的，或者应故不能扣缴、代征税款的，应当及时报告主管国家税务机关处理。

(四)扣缴义务人或者代征人的手续费由主管国家税务机关按规定比例提取发给，不得从代扣代收或者代征税款中坐支。

六、税款补缴与退还

(一)纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，数额在十万元以内的，自税款所属期起三年内发现的，应当立即向主管国家税务机关补缴税款;数额在十万元以上的，自税款所属期起在十年内发现的，应当立即向主管国家税务机关补缴税款。因国家税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款，自税款所属期起三年内发现的，应当立即向主管国家税务机关补缴税款，但不缴滞纳金。

(二)纳税人超过应纳税额向国家税务机关缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向主管国家税务机关提出退还税款书面申请报告，经国家税务机关核实后，予以退还。

(三)纳税人享受出口退税及其他退税优惠政策的，应当按照规定向主管国家税务机关申请办理退税。

七、纳税担保

(一)下列纳税人必须依法向主管国家税务机关提供纳税担保;

1、未领取营业执照从事生产、经营的纳税人，应当依法向主管国家税务机关提供纳税担保人或者预缴税保证金，按期进行纳税清算。

2、跨县(市)经营的纳税人，应当依法向经营地主管国家税务机关提供纳税担保人或者预缴纳税保证金，按期进行纳税清算。

3、欠缴税款的纳税人，应当依法向经营地主管国家税务机关提供纳税担保人或者预缴纳税保证金，按期进行纳税清算。

4、国家税务机关要求提供纳税担保的其他纳税人。

(二)纳税担保的形式

1、纳税人提供的并经主管国家税务机关认可的纳税担保人作纳税担保，纳税担保人必须是经主管国家税务机关认可的，在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织。国家机关不能作为纳税担保人;

2、纳税人以其所拥有的未设置抵押权的财产作纳税担保;

3、纳税人预缴纳保证金。

(三)纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当到主管国家税务机关领取纳税担保书，按照纳税担保书的内容，写出担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。经纳税人、纳税担保人分别签字盖章，报主管国家税务机关审核同意后，方可作为纳税担保人。

(四)纳税人以其所拥有的未设置抵押权的财产作为纳税担保的，应当填写作为纳税担保的财产清单，并写明担保财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人和国家税务机关签字后方为有效。

(五)纳税人未按照规定缴纳税款的，由其纳税担保人负责缴纳，或者以其纳税保证金抵缴税款，或者由国家税务机关拍卖其未设置抵押权的财产缴纳税款。

八、违反税款缴纳规定的法律责任

(一)欠税及其处罚

1、纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴或者少缴应纳或应解缴的税款，主管国家税务机关应当责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，国家税务机关除按照《税收征管法》第二十七条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。

2、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使国家税务机关无法追缴其欠缴的税款，数额在一万元以上的，除由国家税务机关追缴其欠缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚;数额不满一万元的，由国家税务机关追缴其欠缴的税款，并处以欠缴税款五倍以下的罚款。

3、代征人不缴或者少缴已代征税款，由国家税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并可以

处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。

(二)未按规定扣缴、代征税款及其处罚

1、扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收的税款。但是，扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣、代收的情况及时报告税务机关的除外。

2、代征人未按照委托代征证书的要求征收税款的，由代征人缴纳应征而未征或者少征的税款。受托代征人已将纳税人拒绝缴纳的情况或者其因故不能代征税款的情况及时报告税务机关的除外。

(三)偷税及其处罚

1、偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分之十的，由国家税务机关追缴所偷税款，并处以所偷税款五倍以下的罚款。偷税数额在一万元以上并且偷税额占应纳税额的百分之十以上的，以及因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，除应依法补缴所偷税款外，由司法机关依法处罚。

2、扣缴义务人采取前项所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，除依法追缴税款外，由司法机关依法处罚;数额不满一万元或者数额占应纳税额不到百分之十的，由国家税务机关依法追缴其不缴或者少缴税款，并处以五倍以下的罚款。

(四)骗税及其处罚

1、骗税是指企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。骗税数额在一万元以下的，由国家税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处以所骗税款五倍以下的罚款。数额在一万元以上的，除由国家税务机关追缴其骗取的出口退税款外，由司法机关依法处罚。

2、企业事业单位以外的单位或个人骗取国家出口退税款的，除由税务机关追缴其骗取的退税款外，由司法机关依法处罚;数额较小，未构成犯罪的，由国家税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗取税款五倍以下的罚款。

(五)抗税及其处罚

1、抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税情节轻微，未构成犯罪的，由国家税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款五倍以下的罚款。构成犯罪的，由司法机关依法处罚。

2、以暴力方法抗税致人重伤或者死亡的，由司法机关按照伤害罪、杀人罪从重处罚，并依照前项规定处以罚金。