这样就出现了很多问题，具体有，是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与企业所得税前利润是否有关等问题。

例：某企业(增值税一般纳税人)，2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%.

方案一：301600元出售。

方案二：299000元出售。

请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。

方案一：

按高于原值的价格301600出售，则需纳税

应纳增值税=301600÷(1+4%)×4%/2=5800(元)

应纳城建税=5800×7%=406(元)

应纳教育费附加=5800×3%=174(元)

所得税前净收益=301600-(300000-100000)-50000-5800-406-174=45220(元)

所以看出增值税已从损益中扣除，因为出售属于固定资产清理行为，所有项目最终进入损益。

(1)将出售的固定资产转入清理

借：固定资产清理200000

累计折旧100000

贷：固定资产300000

(2)收回出售固定资产的价款

借：银行存款301600

贷：固定资产清理301600

(3)支付清理费用

借：固定资产清理50000

贷：银行存款50000

(4)根据税法规定：出售价高于原值时，则需按4%减半纳税增值税。

借：固定资产清理5800

贷：应交税金—应交增值税5800

(5)计提城建税及教育费附加

借：固定资产清理580

贷：应交税金—应交城建税406

其它应交款—教育费附加174

(6)结转出售固定资产实现的净收益

借：固定资产清理45220

贷：营业外收入—处置固定资产净收益45220

方案二：

按低于原值价格299000出售，不纳税

所得税前净收益=299000-(300000-100000)-50000=49000(元)

(1)将出售的固定资产转入清理

借：固定资产清理200000

累计折旧100000

贷：固定资产300000

(2)收回出售固定资产的价款

借：银行存款299000

贷：固定资产清理299000

(3)支付清理费用

借：固定资产清理50000

贷：银行存款50000

(4)结转出售固定资产实现的净收益

借：固定资产清理49000

贷：营业外收入—处置固定资产净收益49000

通过两个方案比较，方案二售价低于方案一，但其实现的所得税前净收益(49000)却高于方案一(45220)，也就是说售价高的并没有产生更多的收益，所以出售固定资产时就需计算确认何种售价产生的收益最大。