土地款如何计入房产税-法师兄

土地款如何计入房产税

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-04 08:33:21 115 人看过

土地价款是否应计入房产原值计算缴纳房产税?

财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)文件，对土地使用税和房产税等相关问题进行了明确，该文件第三条明确了将地价计入房产原值征收房产税问题：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”

实际工作中，需注意掌握以下几个问题：

计算方法和顺序

1、首先需要明确的是按每块土地来计算并入房产原值征税，如果企业只有一块土地最为简单，如有多块地需分别计算。

2、因为房产税纳税义务最终要归集到具体的房产上，而房产又存在应税房产、免税房产、从价征收房产、从租征收房产的区别，所以计算顺序应该是(1)、按宗确认房产原值和面积，有证房产按证号分别计算，无证房产也应按宗计算;(2)、判断房屋坐落地块价值是否需要并入房产原值，如需并入则计算确认房产坐落地块的价值;(3)计算出该宗房产所坐落地块的容积率，将该宗地块上所有房产建筑面积(包括应税房产和免税房产)除以土地面积得出;(4)对照不同容积率的不同计算方法将房产坐落地块的土地价值并入地块上所有房屋价值中(包括应税房产和免税房产)，对免税房产虽并入但不征税;(5)将每宗应税房产按面积分摊为从价和从租两部分(从租部分可能为零)。

那么对于从租房产来说，虽将地价并入但并不据此征税，而据租金收入征税，对从价部分房产则将地价一并征税。至此完成土地价款并入房产征税的计算确认。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多房产税相关文章

房产税
房产税土地如何分摊

土地价款是否应计入房产原值计算缴纳房产税?财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)文件，对土地使用税和房产税等相关问题进行了明确，该文件第三条明确了将地价计入房产原值征收房产税问题：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”实际工作中，需注意掌握以下几个问题：计算方法和顺序1、首先需要明确的是按每块土地来计算并入房产原值征税，如果企业只有一块土地最为简单，如有多块地需分别计算。2、因为房产税纳税义务最终要归集到具体的房产上，而房产又存在应税房产、免税房产、从价征收房产、从租征收房产的区别，所以计算顺序应该是(1)、按宗确认房产原值和

2023-05-08

118人看过
土地使用权
无形资产土地使用权纳入房产税计税依据吗

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。但下列情况除外：1、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。2、企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地以及建筑物的价值，则应当对支付的价款按照合理的方法(例如，公允价值比例)在土地和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当

2023-02-15

162人看过
土地使用税
个人出租住房如何计算房产税和土地使用税

答：一、根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》((1986)财税地字第8号)规定：“十四、根据房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。因此，个人出租房屋，应按租金收入全额征收房产税。”二、根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第三款规定：“对个人出租住房，不区分用途，......按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。”企业无租使用其他单位的房产，但约定缴纳押金，且押金在企业不再续租时退还。这种情况应由实际使用方还是出租方缴纳房产税?答：根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号)第一条的规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。根据企业情况其无租使用缴纳的押金在合同终止后退还，并未改变无租

2023-05-04

238人看过
增值税
房产交易土地增值税如何征收，房产交易土地增值税的计算方法

一、房产交易土地增值税如何征收房产交易中的土地增值税征收应当减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。其中又分两种情况。1.能够提供购房发票的，可减除以下项目金额：取得房地产时有效发票所载的金额、按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额、按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金、取得房地产时所缴纳的契税。2.不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法，评定的房屋及建筑物价格评估报告的，扣除项目金额按以下标准确认：（1）取得国有土地使用权时所支付的金额证明（2）中介机构评定的房屋及建筑物价格。缴纳土地增值税应当根据当地的政策进行计算，及时缴纳。二、房产交易土地增值税的计算方法房产交易中，土地增值税的计算方法如下：1.房地产企业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行的，一般的预征率在2%-4%，具体每个地方不一样的。先计算可以扣除项目金额，计算收入

2023-06-26

441人看过

法律综合知识
土地面积计入房产原值还交城镇土地使用税吗

根据相关规定，地役权使用费是必不可少的费用。其中，地役权使用费的具体金额因地域不同而有所差异，如在大城市每平方英尺每年的地役权使用费可高达30美元，而在小城镇则可能低至0．6美元或更少。需要明确指出的是，无论是在城市、县城还是建制镇，以及工矿区等任何范围内使用土地的单位和个人都必须按照规定缴纳地役权使用费。至于房产税，其征收方式主要依据房产的原始价值，并在此基础上进行一定比例的扣除（通常为10％－30％）。然后再根据扣除后的剩余价值进行计算，从价计征的税率为1．2％，从租计征的税率为12％。值得注意的是，房产税的征收工作由房产所在地的税务机关负责，且需按年度进行，分阶段进行缴纳。《城市房地产税暂行条例》第六条房地产税依下列标准及税率，分别计征：一、房产税依标准房价按年计征，税率为百分之一；二、地产税依标准地价按年计征，税率为百分之一点五；三、标准房价与标准地价不易划分之城市，得暂依标准房地

2024-08-22

66人看过
借款
如何计算房地产税？计算公式如何

一、如何计算房地产税买方：1、契税：成交价或评估价（高者）×1．5％（商用用房，二次购房或大于144平米的税率为3％）2、交易服务费：建筑面积（平方米）×3元3、交易印花税：成交价或评估价（高者）×0．05％4、产权转移登记费：50元（每增加1人加10元，买家为单位的80元）卖方：1、交易服务费：建筑面积（平方米）×3元2、交易印花税：成交价或评估价（高者）×0．05％3、土地出让金：成交价或评估价（高者）×1％4、解困房：成交价或评估价（高者）×1％5、商品房：土地出让金按基准地价×3％×未交土地出让金的建筑面积6、分摊费用：成交价／总面积×分摊面积×10％（10楼以下）成交价／总面积×分摊面积×20％（10楼以上）7、个人所得税：成交价或评估价（高者）×1％（房改房自用满五年，且是唯一生活用房的免征）8、营业税及附加税：成交价或评估价（高者）×5．5％（房产证或购买时契税完税证未满五年

2023-02-13

316人看过
土地税
房产税土地税需要计提吗

土地使用税和房产税不管是计提还是不计提，最后都要进入管理费用的。至于是否计提，要根据重要性原则处理，如果金额够大，占当期损益的比重够大，就最好每月计提·，如果不重要，则直接在缴纳的当月记入就好了。比如，有的企业占地面积大，房屋价值小，则可以每月预提土地税，不提房产税;土地税和房产税一般都是要求一年交两次，印花税则是在发生纳税义务的次月10日前同其他税种一起申报缴纳。此外，房产税有两计算方式：自有房产的房产税=原值*70%*1.2%出租房产的房产税=租金收入*12%根据新修定后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：“土地使用税每平方米年税额如下：(一)大城市1.5元至30元;(二)中等城市1.2元至24元;(三)小城市0.9元至18元;(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”且房产税和土地使用税在最新的会计准则中，不用计提，缴纳时直接计入管理费用科目。即：借：管理费用--房产

2023-05-04

358人看过
房产税
土地价值是否应该纳入房产税的计算？

房产税的计税依据中是不包括土地的价值的。房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种。所谓“从价计征”，是指按照房产原值一次减除10％－30％后的余值计算缴纳；所谓“从租计征”，是指以房产租金收入计算缴纳。房产税土地税都是由出租方缴纳吗租赁的厂房经营，房产税和土地使用税是出租人交还是承租人交．看合同规定，若交房租了，应是出租人交。租赁的厂房是不需缴纳房产税和土地使用税的，该税由房屋及土地的所有人缴纳。房产税按自用和租赁二种缴税，自用的按房产原值X70％X1．2％，租赁的由出租方按收取的租金X12％缴纳。土地使用税按土地面积按平方米征收，征收标准各地不统一的，需向地税部门咨询。《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房

2023-07-07

331人看过

土地征收
土地征收，收入计入哪些税？

不一定，政府补贴收入不一定是不征税收入或免税收入（企业所得税）。企业的收入都应该相应交税，交税是每个公民应尽的义务，但也有例外，企业从政府财政部门及其他部门取得具有专项用途的不征税财政性资金，符合无偿性、直接取得资产及非政府投入资本的特征，根据《企业会计准则第16号政府补助》，应作为政府补助处理。强制征收土地政府有执法权吗政府部门有合法手续的话是可以强制征收土地的，但未依法经过省级政府、国务院审批的征收，此征收为非法征收，现实中大量存在。对于此类征收，村民可以拒绝交地、拒绝配合，还可联名控告；当然如果认为征收部门制订的补偿标准高的话，也可以接受。另一类是：依法经过省级以上政府审批的征收。村民遇上这类征收，可以对省级政府的审批文件提起复议和诉讼；也可以就县级政府的组织实施征地行为提起复议和诉讼；对于补偿标准偏的，可以申请省级以上政府行政裁决。由于土地征收涉及众多层级，众多单位，征收过程中又有

2023-07-02

398人看过
房产税
房产税地下建筑物如何计税

地下建筑物有两种，一种是与地上房屋相连，另一种是独立的地下建筑物，在按照房屋原值计算缴纳房产税时，两种征税方式有所区别。一、自用的独立的地下建筑，按以下方式计税：1.工业用途房产，以房屋原价的50—60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%]×1.2%。2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70—80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%)]×1.2%。房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。二、与地上房屋相连的地下建筑如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。三、出租的地下建筑按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。纳税时间1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产

2023-05-04

318人看过
法律综合知识
土地需要并入房产交房产税吗

土地价值是必须计入房产原值缴纳房产税的。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0．5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

2024-08-08

292人看过
法律综合知识
房地产企业土地使用税如何计算缴纳，土地使用税每年都交吗

一、房地产企业土地使用税如何计算缴纳房地产企业土地使用税的计算缴纳标准是：按照法规所规定的，以占用的土地面积作为计算依据，在实际测量后，按年收取。每平方米的土地使用税是规定好的，乘以面积和时间是最终要缴纳的。部分宗教用地、绿化带、国家机关用地是不需要缴纳的，其他普通企业都必须缴纳，纳税人可能发生改变。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。第四条土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1．5元至30元；（二）中等城市1．2元至24元；（三）小城市0．9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0．6元至12元。第五条第一款省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用

2023-06-12

50人看过

房产税
土地租金是否需要并入原值计征房产税

问：我们租的一块地，在上面自建了房产，是否需要把土地租金算作地价并入到房产原值中缴纳房产税?答：《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。依据上述规定，对按照房产原值计税的房产，房产原值均应包含地价，但地价是指为取得土地使用权所支付的价款及开发费用等。企业按会计制度规定在租赁的土地上建房，账面房产原值不包括租赁的土地价款。部分省市针对此类问题作出如下不同的规定，仅供参考

2023-05-05

462人看过
房产税
房产税和土地价款有何关联？

房产税的缴纳包括土地价款,计税依据有从价计征和从租计征两种。个人所得税是对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税,在有些国家占较大比重,对经济亦有较大影响。工资、薪金所得是个人因任职或受雇而取得的所得,与任职、受雇有关,不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的,都是工资、薪金所得项目的课税对象。房产税的缴纳包括土地价款。房产税的计税依据有两种，分别是从价计征和从租计征。所谓“从价计征”，是指按照房产原值一次减除10％－30％后的余值计算缴纳；所谓“从租计征”，是指以房产租金收入计算缴纳。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、

2023-11-09

452人看过