1、《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定,单位和个体工商户的下列情形,视同提供应税服务:
(一)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
根据上述规定,除了耗材销售收入正常计征增值税外,免费提供设备给客户使用,应视同提供“有形动产租赁”服务计征增值税。
5年后免费送给客户时,视同销售旧固定资产计征增值税。
2、《企业所得税法实施条例》第五十七条规定,企业所得税法第十一条所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第一条规定,企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
(一)将资产用于生产、制造、加工另一产品;
(二)改变资产形状、结构或性能;
(三)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);
(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;
(五)上述两种或两种以上情形的混合;
(六)其他不改变资产所有权属的用途。
第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
(一)用于市场推广或销售;
(二)用于交际应酬;
(三)用于职工奖励或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于对外捐赠;
(六)其他改变资产所有权属的用途。
根据上述规定,贵公司以5年内耗材销售为代价,将生产的专用设备提供给客户5年免费使用,该设备性质上已转换为本公司的固定资产,计提的折旧额,企业所得税前可以作为促销费用处理。
5年后免费送给客户时,应作为处置资产视同销售缴纳企业所得税。
耗材销售收入正常确认收入并结转成本。
-
销售免税产品收取的价外费用是否应该缴纳增值税
426人看过
-
出售使用过的生产设备应如何缴纳增值税?
397人看过
-
已使用过的机器设备对外销售,如何缴纳增值税
62人看过
-
已使用过的机器设备对外销售,如何缴纳增值税
309人看过
-
混合销售行为怎么缴纳增值税
413人看过
-
销售运费怎样不缴纳增值税?
255人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
专利使用费应该缴纳个人所得税?山西在线咨询 2023-02-20应该缴纳。专利权使用费属于特许权使用费中的一种,又因工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得都属于个人所得税的综合所得,需要分两个环节缴纳个人所得税: (一)预扣预缴:扣缴义务人在当年按月或按次预扣预缴税款。 (二)汇算清缴:符合条件的,在次年3月1日~6月30日内办理汇算清缴,多退少补。
-
机器设备对外销售如何缴纳增值税?江苏在线咨询 2022-10-25纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。”同时在《增值税问题解答》【国税函[1995]288号】中规定:“销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税。在实际征收中“使用过的其它属于货物的固定资产”的具体标准如下:使用
-
混合销售行为怎么缴纳增值税山东在线咨询 2022-11-15从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
-
专利使用费增值税税率广东在线咨询 2022-07-24专利使用费增值税税率为6%,应扣缴税额等于接受方支付的价款除以(1+税率)乘以税率。法律规定申请发明或者实用新型专利的,应当提交请求书、说明书及其摘要和权利要求书等文件。请求书应当写明发明或者实用新型的名称,发明人的姓名,申请人姓名或者名称、地址,以及其他事项。 《中华人民共和国专利法》第二十六条申请发明或者实用新型专利的,应当提交请求书、说明书及其摘要和权利要求书等文件。 请求书应当写明发明或者
-
新税法增值税纳税人申报用于抵扣的增值税专用设备支付的增值税优惠上海在线咨询 2022-02-10财税2012第15号:增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货