销项税额和进项税额抵扣要依据具体的情况去处理。

进项税额与销项税额是这样抵扣的，增值税应纳税额＝销项税额—进项税额。如果是销项税额大于进项税额，结转增值税的分录是：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）；

贷：应交税费—应交增值税（进项税额），应交税费—应交增值税（转出未交增值税）。

增值税抵扣：应交的税费＝销项税－进项税。

每个月企业拿所有的销项税额减去进项税，如果是正数就要向税务局交税，如果是零或者负数就不用交了。

准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：

1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款；

2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10％抵扣进项税额；

3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10％抵扣进项税额；

4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，按运费结算单据包括普通发票所列运费和基金金额按7％抵扣进项税额。

视同销售行为销项税额的核算

视同销售行为就是从会计角度看，不属于销售行为，不确认销售收入，但是税法上应视为对外销售，计算应交增值税并产生销项税额。企业发生视同销售的行为很多，归纳起来，主要有两项：一是企业购进的货物用于企业外部非销售行为；二是企业自产或委托加工收回的货物用于企业内部和外部非销售行为。上述“用于企业外部非销售行为”主要包括：

1、用于对外投资行为；

2、用于对外捐赠行为；

3、用于对外顶账行为（低偿债务）；

4、用于非货币性交易换出行为；

5、用于对外分配给股东或投资者。上述“用于企业内部非销售行为”主要包括：1、用于企业非应税项目如固定资产基建工程等；2、用于职工集体福利或个人消费项目。企业购进的货物只有用于企业外部才视同销售行为，而自产或委托加工收回的货物，无论用于企业内部或外部，均视同销售行为，其应交纳的增值税作为当期的销项税额处理，计入“销项税额”项目。理由是：其一，该行为会产生增值额，应交纳增值税，避免企业因上述行为而逃避纳税；其二，保证增值税税款抵扣链条的连续性；其三，“实质重于形式原则”的具体体现。

具体账务处理：凡企业发生视同销售行为，应交纳的增值税，用于什么项目，记到什么项目上。借记“在建工程”、“应付福利费”（内部项目）、“长期股权投资”、“营业外支出”（外部项目）等科目，贷记“应交税金－应交增值税（销项税额）”科目。举例如下：该企业将自己生产的产品用于自建仓库，实际成本180000元，计税价格200000元，应交增值税为34000元。该企业将自己生产的产品无偿捐赠给他人，实际成本80000元，计税价格100000元，应交增值税为17000元。上述业务账务处理如下：借：在建工程214000元；贷：库存商品180000元，贷：应交税金—应交增值税（销项税额）34000元。该业务属于企业将自产产品用于内部非应税项目基建工程，应视同销售。借：营业外支出97000元；贷：库存商品80000元，贷：应交税金—应交增值税（销项税额）17000元。该业务属于企业将自产产品用于外部无偿捐赠，也应视同销售。

综上所述，若企业购进货物用于内部，尚未流出企业，所有权尚未改变，仅改变用途或发生非正常损失等原因时，应作“进项税额转出”处理；若企业购进的货物用于外部，已流出本企业，所有权已改变，则应视同销售行为，作“销项税额”处理。而企业自产或委托加工的货物，无论是用于内部或外部，均应视同销售行为，作“销项税额”处理。需特别强调，本文中所谓的“内部”是指货物的所有权已转移，已流出本企业：“外部”是指货物的所有权尚未转移，尚未流出本企业。

《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额＝销售额＊征收率

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。