消费税怎么计算

（一）从价定率计算方法

对实行从价定率计算方法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适用的比例税率计算应纳消费税税额。基本计算公式为：

应纳税额＝销售额×比例税率

公式中的“销售额”是指纳税人有偿转让应税消费品所取得的全部收入，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；

含增值税销售额的换算：

应税消费品的销售额

＝

含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）

“价外费用”指纳税人在价款之外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内：

①承运部门的运费发票开具给购货方的；

②纳税人将该项发票交给购货方的。

除此之外的其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算纳税。

［例］某日化厂生产的化妆品对外零售价格为117元（含增值税），那么计征消费税的依据经过换算为100元［117÷（1＋17％）］，则：

消费税税额为100×30％

＝

30元，增值税税额为100×17％

＝

17元。

（二）实行从量定额计算方法

对实行从量定额计算方法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适用的单位税额计算应纳消费税税额。计算公式为：

应纳税额＝销售数量×单位税额

公式中的“销售数量”是指应纳税消费品的数量，由于纳税人的生产经营方式不同，其含义也有所不同，具体含义是：

（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；

（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量；

（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口征税数量。

在实行从量定额计算方法的应税消费品中，对黄酒和啤酒是以吨为计税单位，规定单位税额；对成品油是以升为计税单位，规定单位税额。在实际生产经营过程中，纳税人所采用的计算单位可能会与规定的计税单位不一致，这就需要在计算应纳税额时将其先换算成规定的计税单位。税法规定的换算标准如下：

（1）啤酒1吨＝988升

（2）黄酒1吨＝962升

（3）汽油1吨＝1388升

（4）柴油1吨＝1176升

（5）石脑油

1吨＝1385升；（6）溶剂油

1吨＝1282升；

（7）润滑油

1吨＝1126升；（8）燃料油

1吨＝1015升；

（9）航空煤油

1吨＝1246升。

（三）实行从价定率和从量定额混合计算方法（即复合计税）

现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。其基本计算公式为：

应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额

生产销售卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计税依据为实际销售数量。进口、委托加工、自产自用卷烟、粮食白酒、薯类白酒从量定额计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。

自2006年4月1日起，粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20％。定额税率为0．5元／斤（500克）或0．5元／500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定？如果实际销售商品是按体积标注计量单位的？应按500毫升为1斤换算？不得按酒度折算。（财税［2006］33号）

对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税

从量计征的消费税＝1×2000×0．5＝1000元＝0．1（万元）

［注：1吨＝1000公斤＝2000斤］

从价计征的消费税＝3．8×20％＝0．76（万元）

此外，税法规定，消费税的应纳税额应按人民币计算。纳税人销售的应税消费品如果以外汇结算销售款时，应当折合人民币计算应纳消费税税额。在将外汇折合成人民币时，其折合率可以选择结算销货款当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应当在事先确定采用上述的哪一种折合率，并且在确定后的一年不得进行变更。

消费税怎么计算应纳税额相信大家都了解了。消费税的计算可以以销售收入为基础，也可以根据销售数量计算，也有两者混合计算的情形。消费税是国家为了调整人们的购物方向，保证国家的财政收入而制定的，商家要追求利润，会将消费税加入到消费者的购买价格中。