应纳税所得额是否要上交？-法师兄

应纳税所得额是否要上交？

来源：法律编辑整理时间： 2023-07-03 16:53:40 495 人看过

就是应当纳税的部分，如果已交就不用再交了。应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算纳税人所得税税额的计税依据。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用

债务重组收益是否计入应纳税所得额

问：我单位是一家国有企业，现改制为股份制企业。请问：可否将原来欠总公司的借款结转至“资本公积”科目？若可以，是否需要缴纳所得税？

答：如果经总公司同意，则属于债权人做出让步的债务重组，债务人应将债权人豁免的债权作为“资本公积”处理，债务人发生的债务重组损失作营业外支出处理。

根据《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局2003年第6号令）规定，债务人取得的债务重组收益应当并入当期所得缴纳所得税，债权人发生的债务重组损失允许扣除，但关联企业之间附有让步条件的债务重组损失，必须具备下列三个条件：（1）经法院裁定；（2）经全体债权人协议同意；（3）经批准的国有企业债转股。

《中华人民共和国个人所得税法》第五条有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；（二）因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

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