委托加工的增值税进项能否抵扣销项税-法师兄

委托加工的增值税进项能否抵扣销项税

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 10:57:20 293 人看过

咨询描述：我公司是商业增值税一般纳税人，经营范围：石油设备的销售及技术开发。现有这种情况：我公司从A公司购进零配件，然后委托B公司加工组装并支付加工费。（AB公司均为一般纳税人）

一问：我公司可以这样经营吗？

二问：如果可以，那么我公司从A公司取得的进项专用发票及从B公司取得的加工费专用发票可以认证并抵扣吗？非常感谢

解答内容：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令〔1993〕第134号）第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1993〕38号）第二条的第一款规定：加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

同时根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令〔1993〕第134号）第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）购进固定资产；

（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；

（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（五）非正常损失的购进货物；

（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

因此，依据上述规定，贵单位是否可以开展委托加工业务属于贵单位的经营范围许可的问题，并不属于税务问题；第二，贵公司开展上述委托加工业务应属于缴纳增值税范围，那么从A公司取得的进项专用发票以及从B公司取得的加工费的增值税专用发票是否可以抵扣若不符合条例中第十条规定的情况即可抵扣。您若仍有不清楚的地方，可拨打我们的热线电话12366-1进行详细咨询。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

法律综合知识
增值税进项税额抵扣常用解决方式

提示：仅供参考，切忌直接使用，请按照现法规为准。一、我公司于2009年9月取得一张销售方开具的增值税专用发票，由于销售方在2个月内未报税，被税务机关认定为非正常户。我公司持该发票去主管税务机关认证时被确定为失控发票。后来，销售方到税务机关办理纳税申报后，得以取消非正常户的确认。请问，在这种情况下，我公司取得的进项发票是否可以正常抵扣进项税额?解答：根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函[2008]607号)规定，在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增

2023-01-25

112人看过
增值税
购进货物增值税进项税额抵扣时限的思考

关于增值税进税税额抵扣时限，应特别注意把握以下三点，既两个“当期”和一个前提。两个“当期”，（1）工业生产企业购进货物（包括购货时的运输费用），增值税进项税额抵扣应在“购进货物已经验收入库”的当期；（2）商业企业购进货物（包括购货时的运输费用），增值税进项税额抵扣应在“购进货物付款”的当期。一个前提，即无论是工业生产企业，还是商品流通企业，无论增值税进项税额的抵扣是在货物验收入库的当期，还是在购进货物付款的当期，均应取得增值税专用发票后，方能进行抵扣。这里通过一个案例，将我们财会人员日常工作中遇到的一些问题，解析如下，希望能对大家有所帮助。例：A企业从B企业购入材料（商业为库存商品）一批，合同注明不含税价价100万元，货物于25日到达并验收入库，至月末为止，A企业尚未收到B企业的发票帐单，也未向B企业付款。于次月10日，A收到专用发票，注明货款100万元，税款17万元。解析如下：月末A收到

2023-04-24

463人看过
增值税
购进固定资产增值税进项税额抵扣问题

问题：我公司购进化验设备，能否抵扣？抵扣时应先向专管员申请吗？回复：根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定：一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入应交税金一应交增值税（进项税额）科目。同时根据《河南省国家税务局关于全面落实增值税转型改革实施固定资产抵扣重点管理的通知》（豫国税发〔2009〕81号）

2023-04-24

159人看过
增值税
一般纳税人为增值税业务而取得的进项税额能否抵扣

某公司最近有部分业务纳入了“营改增”，核定为一般纳税人，比如信息技术服务和餐厅设计服务，除此以外，仍有其他更多的管理服务未纳入“营改增”，仍是缴纳营业税。对于无法区分是为营业税业务，还是为增值税业务而取得的进项税额，能否抵扣?比如水电费发票、租赁办公设备和租赁车辆的进项税额，能否抵扣?《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、

2023-05-05

84人看过

法律综合知识
如何处理增值税进项税核定抵扣的会计

《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，试点纳税人应自执行本办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品（以下简称库存商品）耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。这是因为试点纳税人在执行核定扣除前，期初存货所含进项税额已经在销项税额中得到抵扣或者作为进项税额留抵等待抵扣，所以新的核定办法实施后，必须将其转出，否则会造成进项税额重复抵扣。例如，某农产品试点企业2012年6月购进农产品10000吨，采购成本3600万元，取得进项税额468万元。假设该农产品当月全部销售完毕，就没有库存。如果当月只销售农产品5000吨，至新的核定办法实施时，还库存农产品5000吨，由于试点期间实行进项税额核定扣除，如果不将已经计算过进项税额的试点期初库存农产品所含进项税额转出，就会造成进项税重复抵扣。那么，试点纳税人在执行财税〔2012

2023-12-19

466人看过
增值税
增值税进项税额抵扣要满足哪些条件

一、增值税进项税额抵扣要满足哪些条件1、首先需要遵循前置条件；2、办理一般纳税人资格。二、必需取得合法有效抵扣凭证主要包括以下几种有效凭证：1、增值税专用发票；2、税控机动车销售统一发票；3、海关进口增值税专用缴款书；4、农产品收购发票；5、农产品销售发票；6、完税凭证；7、出口货物转内销证明；8、收费公路通行费发票。三、准予抵扣的规定1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额准予抵扣；2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；3、企业在购进农产品时，应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额，2017年7月1日起，由于简并增值税税率，取消13％税率，因此扣除率调整为11％，但是如果纳税人购进的农产品是用于生产销售或委托受托加工17％税率货物的，扣除率仍为13％。这里的进项税额＝买价×扣除率；4、

2023-06-07

364人看过
增值税
收取旧货取得增值税发票是否可抵扣进项税

问：一般纳税人商业企业采取以旧换新方式销售货物，所销售的货物是按差价开发票，还是按货物的全价开发票？收取的旧货如果取得了增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？答：国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）第二条第三项规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。根据此规定，采取以旧换新方式销售货物，应按货物全价计税，并开具发票，而不是按差价开具发票。收取旧货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。

2023-04-24

209人看过
增值税
土地转让有没有进项抵扣增值税

土地出让金准确来说不是抵扣，是可以差额扣除。选择按建议计税方式计税的老项目以及按征收率纳税的小规模纳税人连土地出让金也不能差额扣除的。房地产开发企业很大一部分紧张税额应该来自于建筑企业开出的建筑服务增值税专用发票。土地转让的方式是税率为11%，上各环节让土地使用权证收了11%的增值税，下个环节购买方可以抵扣11%的增值税，增值税的抵扣链条式玩曾的，这种取得土地的方式完全可以在计算房地产企业增值税时，运动抵扣发来实现土地成本进项税额的抵扣。土地出让的方式是政府将土地出让给房地产开发企业，因为政府出让土地没有征收增值税，所以企业支付的土地出让金也随之无法取得增值税的专用发票作进项税额抵扣，所以采取了常规抵扣法以外的方法---差额计税法。操作是，即房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额，也就是在销项采

2023-04-26

482人看过

增值税
未实际付款的增值税专用发票能抵扣进项税吗

问：增值税专用发票抵扣需要什么样的条件?如果我有一张发票，未办理入库，也未办理付款，但发票已取得，可以先抵扣吗?对增值税专用发票的抵扣时间有什么规定?答：1、增值税专用发票抵扣条件：《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令2008年第538号)第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(

2023-05-05

235人看过
增值税
哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)第二十三条对纳税人取得的增值税扣税凭证作出了规定，明确“营改增”后只有五种凭证可抵扣增值税进项税额。哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣?自“营改增”试点日起，试点地区增值税扣税凭证由原增值税暂行条例规定的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票以及运输费用结算单据调整为增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和中华人民共和国通用税收缴款书，新增加了中华人民共和国通用税收缴款书，主要用于接受境外单位或者个人提供应税服务，代扣代缴增值税而发生的抵扣情况。2013年8月1日起财税〔2013〕37号又调整为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品

2023-05-04

413人看过
增值税
增值税进项税额各类抵扣凭证申报须知

防伪税控系统开具的增值税专用发票1、增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。2、从2003年7月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票，同时全国统一废止增值税一般纳税人所用的手写版专用发票。2003年10月1日起，增值税一般纳税人所用的手写版专用发票一律不得作为增值税扣税凭证。税务机关代开发票1、税务部门按6%或4%征收率为小规模纳税人代开的手写版增值税专用发票，可以作为扣税凭证。2、自2004年7月份申报期起，凡武汉市国家税务局登记注册的增值税一般纳税人，在使用代开发票抵扣进项税额时，应将取得的自6月1日起开具的代开发票抵扣数据逐票填写《

2023-05-03

426人看过
增值税
“营改增”后增值税进项税额准予扣除

货物运输业包括公路、内河货物运输，该行业挂靠登记经营较为普遍。常见模式为挂靠方(车主、船主通常为自然人)利用所挂靠的企业、组织等经济主体身份，获得自身难以取得的交易信用与经济利益，被挂靠方则收取“管理费”、“服务费”等名义获取利润。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)明确，“营改增”试点将全国推广。货物运输业在“营改增”试点范围内，货运挂靠经营将有何涉税风险呢?一般纳税人认定“营改增”后，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。符合条件的货运企业必须申请认定一般纳税人。按照财税〔2013〕37号等文件的相关规定，当货运企业在连续不超过12个月的经营期内，累计应税服务年销售额超过500万元(含本数，下同)时，应当申请一般纳税人资格认定。未在规定期限内申请办理一般纳税人认定的处理。主管税务机关会在期满后2

2023-05-04

261人看过

增值税
纳税人购置交通工具取得增值税发票可否抵扣进项税额？

提问问题请问纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票可不可以抵扣进项税额?文件依据?解答如下纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票不能抵扣进项税额。根据《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发〔2008〕117号)规定：1.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人从事机动车(应征消费税的机动车和旧机动车除外)零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。2.使用税控系统开具机动车销售统一发票的企业(以下称机动车零售企业)，应购买税务总局验证通过的税控盘，经税务机关初始化后安装使用。3.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证。值得注意的是，《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)，决定自2010

2023-05-03

83人看过
借款
印刷品进项税能否抵扣

可以。印刷合同费用属于管理费用核算范畴，印刷合同取得增值税专用发票可以按规定抵扣进项税。一、总公司和总分公司能一个地方开票吗一般情况下，分公司如果是独立核算，就可以与总公司相互开具发票，各自进行汇算清缴;反之，分公司如果不是独立核算，就不可以和总公司相互开发票;分公司的帐务、报表汇总到总公司，由总公司进行汇算。分公司开发票必须取得营业执照以及国、地税务登记证。分公司在进行了税务登记后，可以向税务局申领发票。如果分公司业务开具的是增值税发票，分为以下三种情况：1、分公司如果是一般纳税人，就可以与总公司互相开具增值税专业发票。2、如果分公司是小规模纳税人，只能开具普通发票，而且总公司不能抵扣应缴税款;总公司也只能给分公司开具普通发票，分公司不存在着抵扣问题。3、小规模纳税人可以向税务部门提出申请，委托代开增值税税率为3%(自09年起不再区分工、商业，一律按照3%征收)的专用发票，但是对方公司只

2023-06-20

99人看过