1.价外费用征税环节易出现的问题
(1)将商品销售价款分离出一部分作为价外费用,挂应付账款、其他应付款等科目,待以后年度按无法支付的呆账处理,转入营业外收入,形成利润。
(2)企业商品销售自行加价,收入挂其他应收款,待有机会再转移到其他业务收入、本年利润、盈余公积科目;有的用于职工福利,转入应付福利费;有的则直接将加价收入转入小金库。
2.稽查方法。
(1)向销售部门了解销售情况和结算形式,向长期业务往来的客户要求提供合同、协议,并审阅其业务相关内容,综合分析企业有无加收价外补贴的可能。同时还要了解行业管理部门是否要求收取价外费用等。
(2)稽查往来账户,重点审查其他应收款和其他应付款账户,看是否有挂账欠款。对可疑的账户处理要审阅有关的发票、收据等原始单据,以证明其是否属于价外费用,是否计税。
(3)稽查成本、费用类账户的会计核算,通过成本、费用类明细账稽查:
①注意成本、费用类账户登记的红字,审核管理费用、制造费用、生产成本、其他业务支出、营业外支出、经营费用等账户的借方发生额红字冲销记录。
②注意对成本、费用账户贷方发生额异常金额的稽查。如果发现成本、费用贷方出现非月末日常性结转成本、费用金额,应调阅原始凭证,从发票填开的内容、货币结算的方式、货币流向、会计处理的对应科目等来判断是否属价外费用,有无计税。
(4)稽查收入类账户。在稽查时要仔细分析,对可疑之处要追索其原始经济业务,作出正确的税收处理。
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价外费用如何处理?广东在线咨询 2023-02-081、根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第三十七条的规定: 价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目: (一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 (二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 2、判断经济利益的流入是否属于价外费用要注意把握以下几个要点: (1)从方向上看,价外费用一定是销售方向购买方收取的。 (2)从从属