税收保全措施的前提条件有哪些？-法师兄

税收保全措施的前提条件有哪些？

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:34:05 128 人看过

税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。采取税收保全措施的前提条件有以下几个条件：

一、在规定的纳税期限之前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为。所谓有根据认为是指税务机关根据举报或其他线索做出的符合逻辑的判断，根据可以不必等于证据。

二、对从事生产、经营且有逃避纳税义务行为嫌疑的纳税人，责令限期缴纳应纳税款，或者责令其提供纳税担保。

三、在限期内发现纳税人有明显的转移、藏匿其应纳纳税的商品、货物以及其他财务或者应纳税的收入的迹象。

四、如果纳税人既不按规定及时解缴应纳税款，又不能提供纳税担保。

五、采取税收保全措施前，须报县以上税务局(分局)局长批准。

六、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期间的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税有逃避纳税义务行为，并有明显转移、藏匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，经县级以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

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什么属税收保全措施

一、什么属税收保全措施税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施，是法律赋予税务机关的一种强制权力。二、采取税收保全措施的条件是什么采取税收保全措施的前提条件有以下几个条件：1．在规定的纳税期限之前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为。所谓“有根据认为“是指税务机关根据举报或其他线索做出的符合逻辑的判断，根据可以不必等于证据。2．对从事生产、经营且有逃避纳税义务行为嫌疑的纳税人，责令限期缴纳应纳税款，或者责令其提供纳税担保。3．在限期内发现纳税人有明显的转移、藏匿其应纳纳税的商品、货物以及其他财务或者应纳税的收入的迹象。4．如果纳税人既不按规定及时解缴应纳税款，又不能提供纳税担保。5．采取税收保全措施前，须报县以上税务局（分局）局长批准。6．税务机关对

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税收保全措施的法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第38条：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所

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(一)纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。(二)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施

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一、税务机关实施税收保全措施的期限税收保全措施的期限一般不超过6个月。税收保全措施是税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，如查处重大税收违法案件需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准延长。二、税收保全措施是什么税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施，是法律赋予税务机关的一种强制权力。三、税收保全措施有哪些规定税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施，是法律赋予税务机关的一种强制权力。《税收征收管理法》第三十八条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行

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1.税收保全措施的两种主要形式：①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。【提示】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。2.税收保全措施的适用范围——仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。3.税收保全措施的前提是：从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为。采取税收保全措施时，应符合下列两个条件：①纳税人有逃避纳税义务的行为；②必须是在规定的纳税期之前和责令期限缴纳应纳税款的期限内。4.税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价

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健全税收保全措施的立法建议

《税收征管法》第二十六条赋予了税务机关采取税收保全措施，但该条对税收保全措施种类、实施程序的规定存在一些不足，建议从以下两个方面在立法上对税收保全措施加以改进和完善，使其发挥更大的效用。一、税收保全措施规定的程序易贻误保全时机，因此各项措施应可选择实施，不必规定先后《税收征管法》第二十六条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应缴税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局。每一类均需给予纳税人一定的时间去办理。如果纳税人已有意逃避纳税，并已有明显的转移、隐匿迹象，税务机关责成纳税人提供担保无异于通知纳税人加速财产的转移和隐匿，并加强其隐蔽性。然后，纳税人再告知税务机关自己无法提供担保，而此时

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海关实施税收保全措施流程

税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。根据保全措施的种类不同，适用流程也就不同。(一)措施之一，海关书面通知金融机构暂停支付1、海关书面通知金融机构暂停支付采取税收保全措施的，海关应当书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构(统称金融机构)暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款。海关通知金融机构暂停支付纳税义务人存款的，应当向金融机构制发《中华人民共和国海关暂停支付通知书》，列明暂停支付的款项和期限。海关确认金融机构已暂停支付相应款项的，应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关暂停支付告知书》。2、解除暂停支付，扣缴相应税款A-纳税义务人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关应当向金融机构制发《中华人民共和国海关暂停支付解除通知书》，解除对纳税义务人相应存款实施的暂停支付

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税收保全措施适用对象

税收保全措施是为防止纳税人逃税而采取的行政强制措施，包括冻结存款、查封财产等。范围包括生活用品，但不包括车辆、金银饰品、古玩字画和豪华住宅。当纳税人有逃税行为时，税务机关可要求其限期缴纳税款，并采取保全措施。税收保全措施是税务机关为防止纳税人逃避税款缴纳义务而采取的一种行政强制措施。其具体措施包括书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款和扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。税收保全措施的范围包括单价5000元以下的生活用品，但不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画和豪华住宅。当税务机关认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以在规定的纳税期之前责令限期缴纳应纳税款，并在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时采取税收保全措施。税收保全措施的适用范围及限制税收保全措施的适用范围

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《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)赋予了税务机关采取税收保全措施的权力，但是由于法律规定过于原则，有些条款不尽合理，实践中难以操作。本文试就我国现行的税收保全措施谈一些粗浅的看法，希望能起到抛砖引玉的作用。一、税收保全措施的概念种类税收保全措施是一项由税务机关实施的行政强制措施，是指由于纳税人逃避纳税义务的行为或者某种客观原因，可能致使以后税款的征收不能保证或难以保证，税务机关依法采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施有简易程序和一般程序两种：简易程序由《税收征管法》第三十七条规定，适用于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人;一般程序由《税收征管法》第三十八条规定，适用于其他从事生产、经营的纳税人，根据《税收征管法》第五十五条规定，税务机关在税务检查时也可以采用该项税收保全措施。二、关于税收保全措施的适用

2023-06-07

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强制措施税收和保全措施的联系是什么

税收保全措施与强制措施的关系：税收保全是行政强制执行措施。税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，防止以后税款的征收不能保证或难以保证，以保证国家税款的及时、足额入库。所以，税收保全是行政强制执行措施。《行政强制法》第九条行政强制措施的种类：（一）限制公民人身自由；（二）查封场所、设施或者财物；（三）扣押财物；（四）冻结存款、汇款；（五）其他行政强制措施。《行政强制法》第十二条行政强制执行的方式：（一）加处罚款或者滞纳金；（二）划拨存款、汇款；（三）拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；（四）排除妨碍、恢复原状；（五）代履行；（六）其他强制执行方式。

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税收保全与强制措施的较量

税收保全和税收强制执行的区别如下：1．适用对象不同。保全措施的实施对象是从事生产、经营的纳税人。强制执行的实施对象是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。2．内容不同。保全措施的内容：（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。强制执行措施的内容：（1）书面通知纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人、扣缴义务人、纳税担保人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。适用税收保全的情形及措施是什么（1）税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户

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变更保全措施需要什么条件依据我国《民事诉讼法》的规定，如果被保全人对财产保全措施不服的，可以提出复议，复议通过后就可以变更保全措施。相关法律规定《中华人民共和国民事诉讼法》第一百零一条利害关系人因情况紧急，不立即申请保全将会使其合法权益受到难以弥补的损害的，可以在提起诉讼或者申请仲裁前向被保全财产所在地、被申请人住所地或者对案件有管辖权的人民法院申请采取保全措施。申请人应当提供担保，不提供担保的，裁定驳回申请。人民法院接受申请后，必须在四十八小时内作出裁定；裁定采取保全措施的，应当立即开始执行。申请人在人民法院采取保全措施后三十日内不依法提起诉讼或者申请仲裁的，人民法院应当解除保全。第一百零八条当事人对保全或者先予执行的裁定不服的，可以申请复议一次。复议期间不停止裁定的执行。

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交通事故诉讼前有哪些保全措施？

交通事故诉讼前保全是可以的。诉前财产保全一般可以申请查封事故责任人的车辆，如果涉及索赔金额大的，还可以查封事故责任人的房产。冻结其银行账户等。选择保全对象的时候可以考虑肇事车辆、肇事司机的雇主、肇事车辆的所有人。诉前财产保全就是在起诉前就保全被告的财产，这种情况往往是比较紧急，不保全财产会使得被告积极转移财产，损害原告权益的。交通事故第一次可以申请诉前保全吗交通事故如果属于利害关系人因情况紧急，不立即申请保全将会使其合法权益受到难以弥补的损害能申请诉前保全，申请诉前保全需要在提起诉讼或者申请仲裁前向被保全财产所在地、被申请人住所地或者对案件有管辖权的人民法院申请采取保全措施。《中华人民共和国民事诉讼法》第一百条人民法院对于可能因当事人一方的行为或者其他原因，使判决难以执行或者造成当事人其他损害的案件，根据对方当事人的申请，可以裁定对其财产进行保全、责令其作出一定行为或者禁止其作出一定行为；

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税收保全
税收保全措施的法定程序和手续包括哪些

税收保全措施必须依照法定的程序进行。如在规定的纳税期前向纳税人发出责令限期缴纳的通知书，并注明限期缴纳的时间和缴纳的税金数额;同时，要密切注意纳税人动向，发现转移应税物品迹象的，及时责令其提供纳税担保。如纳税人不能提供纳税担保，再行保全措施。采取保全措施必须经过县以上税务局(分局)局长批准，而且税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人员是公民的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场;被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场。拒不到场的，不影响执行。在手续完备方面，税收保全措施也有严格的规定。征管法第二十九条规定：税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据;查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。扣押收据和查封清单的主要内容包括：扣查(即扣押、查封，下同)日期，扣查商品、货物和其他财产的数量、

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