国际税收政策解析----税收饶让制度
来源:互联网 时间: 2023-06-07 10:42:21 419 人看过

税收饶让亦称虚拟抵免和饶让抵免。指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分,视同已经缴纳,同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征。税收饶让是配合抵免方法的一种特殊方式,是税收抵免内容的附加,它是抵免方法的一种特殊方式,是税收抵免内容的附加。它是在抵免方法的规定基础上,为贯彻某种经济政策而采取的优惠措施。税收饶让这种优惠措施的实行,通常需要通过签订双边税收协定的方式子以确定。目前税收饶让抵免的方式主要有差额饶让抵免和定率饶让抵免两种。

税收饶让具有以下特点:

1.税收饶让抵免是缔约国之间意志的产物,必须通过双边或多边安排方能实现。

2.税收饶让抵免的目的冻在于避免和消除法律性国际双重征税或经济性国际双重征税,而是为了使来源地国利用外资的税收优惠政策与措施真正收到实际效果。

3.税收饶让抵免是在抵免法基础上发展起来的一种特殊的抵免制度。

税收饶让抵免的适用范围一是对股息、利息和特许权使用费等预提税的减免税予以饶让抵免。二是对营业所得的减免税给予税收饶让抵免。三是对税收协定缔结以后,来源地国政府依据国内税法规定的新出台的税收优惠措施所作出的减免税,经缔约国双方一致同意,给予税收饶让抵免。

税收饶让抵免方式主要有:

1.依据国内税法规定的减税、免税优惠,不论所得的项目如何,均享有受饶让抵免待遇。

2.将国内税法上规定的适用税率与国际税收协定中适用的限制税率之间的征税差额视为已征税额,仍依国内税法规定的税率予以抵免。

3.在国际税收协定中限制税率的基础上再给予的减免税额,视为已征税额,仍依税收协定规定的限制税率予以抵免。

综合抵免限额亦称全面抵免限额。分国抵免限额的对称。指居住国政府对居民计算抵免限额时,把其所有来自国外的所得汇总计算1个抵免限额。计算公式为:

综合抵免限额=(&sm;国内外应税所得额×本国税率)×&sm;国外应税所得额/&sm;国内外应税所得额

在居住国所得税税率为比例税率的情况下,综合抵免限额的计算公式还可以简化。因为国内外应税所得额之和与公式中的分母是一致的,因此,按照计算规则,这二者可以相互约掉。简化后的计算公式如下:

综合抵免限额=&sm;国外应税所得额×本国税率

综合抵免限额的计算方法比较简单、方便。按综合抵免限额的计算公式,可计算纳税人所有来自国外(来源国)的所得的税收抵免限额,与纳税人在这些所有外国(来源国)实际缴纳的所得税进行比较,确定出1个可抵免数额。在此基础上进行实际税收抵免,即所确定的可抵免额必定是经比较后的较小者,并以其较小者(允许抵免额)从抵免前按国内外的全部应税所得额计算的应缴本国所得税中扣除。当跨国纳税人在一个外国纳税超过了限额,在另一个外国的所得税不足限额的情况下,采用综合限额抵免方法,对跨国纳税人来说是有利的。因为他(它)可以用一国的不足限额(即差额税额)去弥补另一国的超限额,使一部分甚至全部超限额的外国所得税,也能在当年得到抵免。这种好处是其他限额抵免方法不具备的。但是,综合限额抵免方法对一主权国家来说,在上述情况下,会影响该国的财权利益。这是因为,纳税人在某一外国的超额部分可以由另一外国的不足限额部分拉平冲销,即用一国不予抵免的超额部分弥补另一国不足限额应补交部分,即使公式中的分子项目增大,导致可抵免数额增加,从而减少了该国的税收收入。另外,如果跨国纳税人在某一个非居住国的经营有所得(即有盈余),而在另一个非居住国经营有亏损的情况下,采用综合限额抵免法,就会把来自非居住国的所得总额冲销一部分,使公式中的分子、分母同时减少相同数额(即亏损额),从而使抵免限额减少,这对跨国纳税人是不利的,而对居住国政府则是有利的。

例如:甲国某总公司在乙国设立一个分公司,该分公司来源于乙国所得1000万元,乙国的所得税税率为30%。乙国为鼓励外来投资,对该分公司减按15%的税率征收所得税。这样,该公司在乙国按税法规定应纳税额300万元,减按15%税率征税后,实际只缴纳150万元。甲国政府对该总公司征收所得税时,对其分公司在国外缴纳的所得税,不是按实际纳税额150万元进行抵免,而是按税法规定的税率计算的应纳税额300万元给予抵免。这种做法,被称之为税收饶让。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2024年11月28日 21:51
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
更多国际税收相关文章
  • 不动产租赁的税收政策解析
    我国将营业税改成增值税之后,不动产租赁税率是11%,征收率是5%,取得不动产的时间在2016年5月1日前的,纳税人可以自行选择11%的租赁税率或者5%的征收率其中一种计税方式,但是取得不动产时间在2016年5月1日后的,只能适用11%的租赁税率。纳税人向不动产所在地的纳税部门缴纳不动产租赁税后,还要向当地税务主管部门进行纳税申报。不动产租赁和经营租赁的区别是什么1、租金标准不同。住宅的租赁必须执行国家和房屋所在城市人民政府规定的租赁政策的租金标准。各地都规定了住房租金的统一标准或最高限价,租赁双方必须执行。经营性房屋的租赁可以由双方协商议定租赁价格。2、修缮责任不同。住宅用房的自然损坏,由出租人承担维修责任。由于承租人对生产、经营性用房的装饰维修常常有特殊要求,故其维修责任应在房屋租赁合同中约定,比如规定由承租人进行维修,或者规定由承租人对房屋的某种维修项目或房屋的特定部位进行维修。3、违
    2023-06-30
    102人看过
  • 最新一万工资税收政策解析
    根据新税法缴纳的个人所得税是:290元。应纳税额=(10000.00-5000.00-0.00)*10%-210=290.00。新个税法规定,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照个人所得税税率表(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。法律依据《中华人民共和国民法典》第八条民事主体从事民事活动,不得违反法律,不得违背公序良俗。临时工工资个税如何计算首先判断临时工与公司是否存在“雇佣关系”,提供的劳务是否具有独立性;如果存在雇佣关系,临时工收入按照工资、薪金所得计算个税;例如甲公司临时雇佣张三为安保员,并签署了劳动合同,按月定期支付报酬,每月报酬6000元;因为存在雇佣与被雇佣关系,所以张三的所得应按工资、薪金所得扣缴个税。如果不存在劳动关系,临时工收入按照劳务报酬所得计算个税;例如乙公司因业
    2023-07-03
    317人看过
  • 国际税收竞争的动态分析及我国的对策
    一、国际税收竞争的动态分析(一)起因经济全球化是经济发展超越了国家界限,国际间经济联系日益扩大和加深,表现为商品和要素跨国流动日益频繁,规模日益庞大,覆盖面日益广泛。随着经济全球化逐步兴起和加深,各种有限经济资源在面对各国和地区不断膨胀的需求时,其稀缺性表现得更加明显和突出。围绕着这些紧俏经济资源,代表各国和地区经济利益的政府迫于政治、经济的诸多压力,也纷纷出面参与争夺经济资源,展开体制与制度的激烈竞争,而税收竞争就是这些竞争的结果或工具之一。从这一角度来讲,国际税收竞争是经济全球化的一个必然现象。(二)兴起税收竞争自产生起就不断发展、充实、繁衍、扩散。税收竞争是从涉外关税领域起步的。随着关税从财政关税向保护关税过渡,关税具有了“税收竞争”的性质。为了抢夺紧缺的关系国计民生意义的战略物资输入,相关国家竞相降低关税进口税率,甚至免税,于是关税战开始打响,并且愈演愈烈。同时税收竞争在另外一个战
    2023-05-05
    140人看过
  • 国际税收筹划对印度涉外税收有哪些
    一、个人所得税印度非居民仅就来源于印度的所得纳税,其税率与居民相同,但不需缴纳附加税。凡在印度有住所,或者在一个税务年度内在印度境内居住183天以上的,或者1年中在印度住满60天,并且前4年已在印度居住365天或更多时间者,均为印度居民。1.免税项目(1)作为外国政府官方代表取得的报酬;(2)服务于在印度的外国企业,且在印度停留时间在90天以内取得的报酬;(3)有一定限制的外国雇员及其家属休假的车船费。2.税率年度所得在3万卢比以下,免税;3万卢比至5万卢比,税率为20%;5万卢比至10万卢比,税率为30%;10万卢比以上,税率为40%。3.对外国投资者的税收优惠(个人所得税或公司所得税)印度政府已经允许国外机构投资于一级市场和二级市场上所有流通的有价证券。投资前,外国机构投资者必须到印度证券和外汇委员会注册,并且取得印度储备银行的批准。在一级市场和二级市场上,有价证券投资必须符合:(1)
    2023-05-04
    387人看过
  • 房屋出租税收政策解析:土地使用税篇
    征收出租房屋土地使用税的方式是:以纳税人实际占用的土地面积为计税依据征收,每平方米年税额最低大城市0.6元、最高30元。房屋出租的土地使用税一般由承租人承担,出租人已交纳土地使用税的承租人不需要再次交纳,出租人未交纳土地使用税的税务机关有权向承租人征收。房屋出租的流程(一)租房双方签订房屋租赁合同;(二)房主查看房客身份证,并索取复印件做为合同附件;(三)房客查看房主产权证明,房主身份证及两证的统一,并索取复印件做为合同附件;(四)合同签字(房主方)与产权证的产权人相同,如不相同需有产权人的代理委托书;(五)办理合租合同时,需有房主方的同意出租证明;(六)房主要求支付定金,也需要请查看以上证件,一般定金不要超过月租金的50%。【法律依据】《城市房屋租赁管理办法》第四条,公民、法人或其它组织对享有所有权的房屋和国家授权管理和经营的房屋可以依法出租。房屋租赁当事人应当遵循自愿、平等、互利的原则
    2023-07-06
    93人看过
  • 国际税收筹划——国际税收筹划的范围
    三、国际税收筹划的范围跨国纳税人参与国际经济活动的形式主要有两类:一是对外贸易;二是对外投资。因此,其税收筹划也可以分为两大类:一是对外贸易中的税收筹划;二是对外投资活动中的税收筹划。国内企业对外贸易时,首先要遇到关税,关税是商品课税制中的一个重要税种,它是商品流通范围跨越国境时,对出口、进口或转口的商品课征的。其次是消费税。有的国家除关税外,还有选择地对某些进口商品如烟、酒、石油、化妆品等加征消费税。征税的税目范围和税率,国与国差别很大。消费税由于征收的不是很普遍,因此在对外贸易活动的税收筹划中通常把关税作为筹划的重点税种。纳税人主要利用各国在关税税目、税基、税率以及减免税优惠等方面的差异和关税转嫁等方法达到减轻或消除关税税负的目的。由于关税是一种世界性的税种,税负弹性很小。在税目、税基、税率以及减免税优惠等方面都规定的相当详细、具体,因此,不像所得税那样有那么大的伸缩余地,这样,关税转
    2023-06-07
    479人看过
  • 个税退税政策最新政策解析
    首先最重要的是要确保2019年的税已缴纳,综合年度2019年年收入额不足六万元的,平时必须预缴过个人所得税的,享受并且符合2019年的专项附加扣除,预缴税款没有扣除,没有固定的单位雇佣,只取的劳务报酬特许权等使用费的,有符合条件的市民进行公益捐赠的,并且预缴税款没有办理扣除等。个税退税政策2023《国家税务总局关于办理上年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》规定:“年度汇算的退税、补税1、纳税人申请年度汇算退税,应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后,按照国库管理有关规定,在本公告第九条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户,或者提供的信息资料有误的,税务机关将通知纳税人更正,纳税人按要求更正后依法办理退税。2、为方便纳税人获取退税,纳税人上年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的,税务
    2023-06-30
    241人看过
  • 个人转让住房税收政策解读
    4月1日上午,咸阳市地税局二手房交易中心顺利办理了个人住房转让免征营业税5年改2年新政策出台后的首笔业务。恰逢第24个全国税收宣传月,本期新常态新税风栏目将对个人转让住房税收政策进行解读。个人转让住房主要涉及营业税及附加(含营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加费),个人所得税,土地增值税,印花税和契税。营业税(税率:5%,减免时限:5年改2年)自2015年3月31日起,个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。上述普通住房的标准须同时满足以下两个条件:住宅小区建筑容积率在1.0以上,单套建筑面积在144平方米以下。否则,为非普通住房。确认购房时间时,纳税人出具《房屋产权证》上记载日期和《契税完税证明》填发日期不一
    2023-06-10
    469人看过
  • 税收制度名词解释
    税收制度是指国家(政府)以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴,是政府税务机关向纳税人征税的法律依据,也是纳税人履行纳税义务的法律规范。税收制度是由税收主体、税收客体、税率和违章处置等要素构成的。税收制度的基本要素有以下几点:1、纳税人,税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,规定了税款的直接承担者;2、征税对象,也称征税客体,即国家征税的标的物。征税对象规定了每一种税的征税界限,是一种税区别于另一种税的主要标志;3、税率,是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例,体现征税的程度,是税收制度的中心环节,是税收制度中最活跃、最有力的因素。保险产品创新挑战保险税收制度目前,大力发展创新型保险产品已成为中、外保险公司争取竞争优势的重要手段,创新保险产品的不断出现已经并且将继续对保险税收制度构成重大挑战。本丈在分析这些挑战的基础上,提出了改革现行保险税收制度的必要性和需要坚持的
    2023-08-09
    65人看过
  • 国际金融公司的国际税收筹划策略
    国际金融公司通常是指跨国公司在适当的地点建立起来的用于企业集团内部借入或贷出资金的中介性公司,这类公司有时还充当企业集团的财务中心。跨国公司选择在适当的地方设立中介性的金融公司,不仅可以增添企业集团整体融资的灵活性,还可以获得节税利益。一般来说,选择国际金融公司地点主要考虑以下几个要素:1、国际税收协定网络密布的国家或地区;2、利息支付免征预提税;3、金融公司的利息收入不纳入公司所得税的税基;4、没有负债权益比率及其他防止资本弱化的限制;5、没有任何形式反对滥用税收协定的法律规定;6、地方银行和保险业比较发达;7、没有外汇管制。如某企业集团的母公司A设在英国,它从巴林的一家公司B借入款项,而巴林至今尚未与英国缔结税收协定。依据英国税法规定,A公司向B公司支付利息时,要缴纳25%的预提税。在这种情况下,企业集团公司要考虑不直接从巴林的B公司借入款项,而设法从设在可享受税收协定优惠的金融公司借
    2023-06-07
    280人看过
  • "国际税收竞争"的解释
    1、放宽研究对象,国际税收竞争则是指针对国际流动性资源,诸如资本、技术、人才以及商品而展开的广泛的、多种形式的税收方面的竞争2、一国际税收竞争及其法律后果的产生所谓国际税收竞争,是指在国际社会层面上,辖区政府或通过税收支出吸收其它辖区资源的流入而扩张税基进而增加政府收入,或通过输出税负尽可能地从其它辖区获取收入的做法3、国际税收竞争是指为了吸引国际流动资本、国纷纷降低公司所得税税率,一般都在30%到35%之际流动贸易等流动性生产要素,各国(地区)政府通间
    2023-06-07
    210人看过
  • 水资源税的征收和管理政策解析
    对取用水量超过计划百分之二十(含)以下的,超过部分按水资源税税额标准的2倍征收;对取用水量超过计划百分之二十至百分之四十(含)的,超过部分按水资源税税额标准的2.5倍征收;对取用水量超过计划百分之四十以上的,超过部分按水资源税税额标准的3倍征收。未经批准擅自取用水或未依法取得年度取用水计划的,按水资源税税额标准的3倍征收。水资源税属于环境保护税范畴吗水资源税属于环境保护税范畴。水资源税是国家对使用水资源征收的税种。矿泉水原矿征收的税率为1%—20%,每立方米1—30元。实行幅度税率的,其具体适用税率地方政府可根据地方的具体情况在幅度内自行决定。征收水资源税主要是体现对资源价值的重视。从资源的角度分析,水资源税的征收对象范围,无论是使用者还是开采者,都应该征税。《中华人民共和国水法》第四十八条直接从江河、湖泊或者地下取用水资源的单位和个人,应当按照国家取水许可制度和水资源有偿使用制度的规定,
    2023-07-05
    214人看过
  • 房产税征收标准的相关政策解析
    房产税征收标准从价或从租两种情况:1、从价计征的,其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;2、从租计征的,以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。一、房产税征收范围包括:1、房产税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区不包括农村的房屋;2、独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象;3、房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房产税开发企业“已使用或出租、出借”的商品房应按规定征收房产税。二、房子税费通常都包括:1、契税,非普通住宅契税按4%征收,普通住房标准为按1.5%征收;2、房屋产权登记费,有的开发商是办证时才收取的,住宅每套80元,非住宅每件550元;3、住房维修基金。综上所述,房产税征收标准从价或从租两种情况。销售方应缴纳的税费有营业税、城市维护建设
    2023-07-02
    243人看过
  • 政策解析:安置回迁房的税收问题
    国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知国税函[2010]220号六、关于拆迁安置土地增值税计算问题1、房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)第三条第(一)款规定确认收入,同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。2、开发企业采取异地安置,异地安置的房屋属于自行开发建造的,房屋价值按国税发[2006]187号第三条第(一)款的规定计算,计入本项目的拆迁补偿费;异地安置的房屋属于购入的,以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。3、货币安置拆迁的,房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。棚户区改造安置住房税收优惠政策为贯彻落实《国务院关于加快棚户区改造
    2023-07-02
    117人看过
换一批
#财税法
北京
律师推荐
    展开

    国际税收,是指各主权国家对跨国纳税人征税所形成的国家之间的税收分配关系。国际税收是税收发展到一定历史阶段的产物,其产生的前提条件是由跨国直接投资而引起跨国所得的大量形成,产生的直接原因是各相关国家对各类跨国所得的直接征税。 国际税收不同于国... 更多>

    #国际税收
    相关咨询
    • 国际贸易税收政策
      安徽在线咨询 2022-05-06
      解答: 代表处纳税收入的确定 1.自营贸易免税 常驻代表机构仅为其总机构从事自营贸易进行联络洽谈,搜集商情资料等准备性、辅助性活动,由总机构与中国境内企业直接签定商品贸易合同,并且能够提供总机构与中国境内制造厂家签定的购买商品合同以及总机构将商品销售给中国境内企业的发货票的,经当地税务机关批准,其取得的商品进销差价收入及其他收入可免予征税。 2.总机构与代表处共同从事一项代理业务,应纳税所得的确定
    • 国家税收政策和地方税收政策发生抵触怎样
      湖南在线咨询 2022-10-29
      当国家税收政策和地方收收政策发生抵触时,原则上依照国家的税收政策执行。
    • 新增值税税收政策
      河南在线咨询 2022-01-26
      借:在途物资-甲材料12000应交税费-应交增值税(进项税额)2040贷:银行存款14040借:在途物资-乙材料2100应交税费-应交增值税(进项税额)357贷:应付账款2457借:原材料-丙材料8000应交税费-应交增值税(进项税额)1360贷:应付账款9360借:应付账款6000贷:银行存款6000借:应付账款5817贷:银行存款5817借:在途物资-甲材料460在途物资-乙材料230贷:银行
    • 捐赠税收政策
      上海在线咨询 2021-12-28
      对于一般性公益捐赠企业所得税优惠政策,按纳税人的属性不同,分为企业税收优惠和个人税收优惠两种。一是企业税收优惠。企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。二是个人税收优惠。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公
    • 工资税收政策
      云南在线咨询 2022-01-06
      个人所得税税率:1。工资薪金所得适用于超额累进税率,税率为3%至45%(附税率表)。2、个体工商户的生产经营收入和企事业单位的承包经营租赁经营收入适用于5%至35%的超额累进税率(附税率表)。3、稿酬所得适用于20%的比例税率,并按应纳税额减征30%。4、劳动报酬所得适用比例税率,税率为20%。劳动报酬所得一次性收入异常高的,可以成征收,具体办法由国务院规定。